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时间:2019-08-04
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1、第十一章财务报告第一节财务报告概述财务报告的构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告,。企业的财务报告由财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。财务报告的构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括“四表一注”:资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益,下同)变动表附注财务报表分类按编报期间不同,分为中期财务报表和年度财务报表。按编报
2、主体不同,分为个别财务报表和合并财务报表。财务报表列报基本要求财务报表列报,是指交易和事项在财务报表中的列示和在附注中的披露。1、财务报表的列报基础持续经营是会计确认、计量和报告的基本前提,企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照会计基本准则和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。财务报表列报基本要求2、财务报表项目列报的重要性重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的,该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面加以
3、判断。具体要求:性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目可以合并列报。性质或功能类似的项目,一般可以合并列报,但是对其所属类别具有重要性的,应当按其类别单独列报。财务报表列报基本要求3、财务报表项目列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。4、财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报,资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,即不得以净额列报。但以下两种情况则不属于抵销,可以以净额列示:(l)资产计提的减值准备。(2)非日
4、常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示。财务报表列报基本要求5、比较信息的列报6、财务报表的表头内容7、财务报表的期间第二节资产负债表资产负债表的作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。作用提供某一日期资产、负债的总额及其结构反映所有者拥有的权益提供进行财务分析的基本资料资产负债表列报的要求资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别进行列示,并进一步按性质分项列示。资产满足下列条件之一的,应归类为流动资产:预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一
5、年内(含一年)变现。自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产。并应按其性质分类列示。资产负债表列报的要求负债应当按照流动负债和非流动负债两大类别进行列示,并进一步按性质分项列示。负债满足下列条件之一的,应归类为流动负债:预计在一个正常营业周期中清偿;主要为交易目的而持有;自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债,并应按其性质分类列示。资产负债表列报的要求
6、所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类,至少应当按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。一般企业资产负债表的列报格式资产负债表的列报格式一般有两种:报告式和账户式。报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益;账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。我国企业的资产负债表采用账户式格式,即左侧列报资产方,并按照资产的流动性大小分类分项列示;右侧列报负债和所有者权益方,且负债按照其清偿时间的先后顺序分项列示、所有者权益按
7、其构成内容分项列示。一般企业资产负债表的列报格式在账户式资产负债表中,资产各项目的合计应等于负债和所有者权益各项目的合计,即资产负债表左方和右方应当平衡。此种格式与“资产=负债+所有者权益”的会计等式是完全吻合的,可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系。一般企业资产负债表的列报格式资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产:流动负债:货币资金15708702812600短期借款100000600000交易性金融资产030000交易性金融负债00应收票据132000492000应
8、付票据200000400000应收账款1196400598200应付账款19076001907600预付款项200000200000预收款项00应收利息00应付职工薪酬360000220000应收股利00应交税费45346273200其他应收款1000010000应付利息02000存货49694005160000应付股利64431.700一年内到期的非流动资
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