中级财务会计 第十一章 财务会计报告

《中级财务会计 第十一章 财务会计报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中级财务会计第十一章财务会计报告第十一章财务会计报告一、概念及组成内容财务会计报告是企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告按期间分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告（年报和中报）年度、半年度财务会计报告应包括11>．会计报表（财务报表）：是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性描述。至少应包括：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益变动表2．附注（也是财务报表的组成部分）是对会计报表中列示的项目作进一步的

2、说明，及对未能在报表中列示的项目进行说明附注中应披露（按顺序）（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础（是否持续经营）；（3）遵循企业会计准则的说明；（4）重要会计政策和会计估计的说明（重要项目的计量基础、政策、估计）；（5）会计政策、会计估计变更及差错更正的说明；（6）对表中列示的重要项目的进一步说明；（7）或有和承诺事项、B/S日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。3．其他应披露的相关信息或资料（如财务情况说明书——生产经营情况、利润实现及分配情况等）二、基本要求1．以持续经营为基础，根据

3、实际发生的交易或事项，按准则的规定进行确认和计量；2．各会计期间保持一致，不得随意变更；3．性质和功能不同的项目应分别列报，不应合并；4．资产和负债项目的金额、收入和费用项目的金额不得抵消；5．当期财务报表列报，至少应提供上一可比期间的比较数据第一节资产负债表概念:是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。依据：会计恒等式“资产=负债+所有者权益”资产负债表也可以表述为：反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。二、基本格式左方资产：（一）流动资产；（二）非流动资产右方负债和所有者权益：

4、（一）流动负债；（二）非流动负债；（三）所有者权益三、编制方法（一）根据一个总账科目余额直接填列（下列项目除外）（二）根据几个总账科目余额计算填列主要有以下几项:1．货币资金——库存现金、银行存款、其他货币资金（加总）2．存货——材料采购（在途物资）、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、委托代销商品、受托代销商品等，减去受托代销商品款、存货跌价准备。3．未分配利润（1～11月）——本年利润减去利润分配（三）根据一个明细科目的余额填列未分配利润（年末）“利润分配——

5、未分配利润”一个明细科目（四）根据几个明细科目期末余额计算分析填列1．应收账款：“应收账款”借方加“预收账款”借方；2．预付账款：“预付账款”借方加“应付账款”借方；3．应付账款：“应付账款”贷方加“预付账款”贷方；4．预收账款：“预收账款”贷方加“应收账款”贷方；5．持有至到期投资：明细科目借方余额减去贷方余额；6．应付债券：明细科目贷方余额减去借方余额；7．在建工程、工程物资、商誉：借方余额减去备抵余额（五）根据资产科目和备抵科目抵消填列1．应收账款（其他应收款等）2．存货（第二类方法）3．持有至到期投

6、资（借方余额再减减值准备）4．长期股权投资5．固定资产（减去累计折旧，再减减值准备）6．无形资产（减去累计摊销，再减减值准备）（六）根据有关明细资料分析填列1．一年内到期的非流动资产；2．一年内到期的非流动负债资产负债表举例书上P208第二节利润表及利润分配表一、利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表的基本格式如下：利润表企会02表编制单位：-------年------月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变

7、动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益关于每股收益基本每股收益=净利润÷发行在外普通股加权平均数净利润是归属于普通股股东的利润；普通股加权平均是对新发行普通股和本期回购普通股按月份加权稀释每股收益，存在稀释性潜在普通股的，按增加的普通股

8、减少每股收益。利润表的编制方法：根据所有损益类账户的发生额分析计算填列。例P220二、利润分配表书P221概念及格式编制方法：根据利润分配有关明细科目发生额分析填列。第三节现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。一、现金流量表的编制基础（一）现金的概念现金流量表中的“现金”包括现金和现金等价物。1．现金：是指企业的库存现金及可以随时支用的款项。包括：库存现金、银行存款和