6会计核算程序设计模块

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1、会计核算程序设计会计核算程序设计■会计核算程序种类会计核算程序是以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。以登记总账的方式为标准，会计核算程序可以分为四种：逐笔记账核算程序汇总记账核算程序记账凭证核算程序日记总账核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序会计核算程序设计上述四种核算程序的不同主要体现在登记总账的方式：原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账总账明细账会计报表各种核算程序不同图例说明：单箭头表示填列、登记或者编表，双箭头表

2、示核对。■记账凭证核算程序含义：根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总账。记账凭证核算程序是最基本的核算程序，其他各种核算程序都是在此基础上发展和完善的。优点：记账程序简明易懂、总账记录内容详细，便于核对账目。缺点：由于未进行汇总而逐笔登记总账，工作量比较大。适用：适用于经济业务量比较少的单位使用。5会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）具体流程如下：（1）根据原始凭证或者原始凭证汇总表，按照经济业务的不同性质，分别编制收款

3、凭证、付款凭证、转账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据各种记账凭证以及所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，登记各种明细账。（4）根据各种记账凭证逐笔登记总账。（5）月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额，分别与总账中有关账户的余额核对相符。（6）月末，根据总账、明细账编制会计报表。■日记总账核算程序含义：总账采用联合账簿——日记总账，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。优点：总账采用联合账簿，即进行序时登记，又进行分类登记，在一张账页上就可以反映出一定时

4、期内发生的全部经济业务，便于进行会计分析、会计检查。缺点：将全部总账账户分专栏开设，账页会很长，使用不便。而且在会计人员较多的情况下，不便于会计人员的内部分工记账。适用：经济活动内容简单，一级会计科目设置较少的单位适用。5会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账日记总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（5）具体流程如下：（1）根据原始凭证或者原始凭证汇总表，按照经济业务的不同性质，分别编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记

5、现金日记账和银行存款日记账。（3）根据各种记账凭证以及所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，登记各种明细账。（4）根据各种记账凭证逐笔登记日记总账。（5）月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额，分别与日记总账中有关账户的余额核对相符。（6）月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表。■科目汇总表核算程序含义：先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。优点：大大简化登记总账的工作量，也能起到检查所汇总的记账凭证借方、贷方发生额是否平衡的作用。缺点：编制的科目汇总表不能反映科目的对应关系。登记总账后，

6、总账的记录也不能反映对应关系，因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。适用：适用范围较为广泛，大中小型企业均可以根据自身情况采用。5会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）科目汇总表（6）具体流程如下：（1）根据原始凭证或者原始凭证汇总表，按照经济业务的不同性质，分别编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据各种记账凭证以及所附的原始凭证或者原始凭

7、证汇总表，登记各种明细账。（4）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制“科目汇总表”。（5）根据“科目汇总表”定期登记总账。（6）月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额，分别与日记总账中有关账户的余额核对相符。（7）月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表。■汇总记账凭证核算程序含义：根据收款凭证、付款凭证、转账凭证按照科目的对应关系定期进行汇总，编制汇总记账凭证，月终根据汇总记账凭证登记总账。优点：通过编制汇总记账凭证，再据以登记总账，即简化了登记总账工作，又可以在汇总记账凭证和总账记录中反映账户之间

8、的对应关系，便于分析和检查发生的经济活动情况。缺点：根据转账凭证为每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，工作较为繁琐。适用：经济业务量大的企业。5会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）（6）汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记