2012年度常州地税企业所得税汇缴政策口径

《2012年度常州地税企业所得税汇缴政策口径》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、2012年度企业所得税汇缴政策口径(地税)税基类1、企业之间（主要是关联企业）签订的借款合同超过一年，规定付款日期为合同到期日，对于关联企业之间的利息收入是否仍按照实施条例第18条的规定，按合同约定应付利息的日期确定收入？*答：按合同约定应付利息的日期确定收入。2、行政机关取得的经营性收入（如房屋租金等）是否应该征收企业所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三条的规定，企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此，行政机关不是企业所得税的

2、纳税人，不征收企业所得税。3、医院取得的司法鉴定收入，公办学校、医院等非营利组织取得房屋租赁收入是否征收企业所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。因此，非营利组织从事营利性活动取得的收入应当征收企业所得税。4、对于房地产开发经营企业从政府部门取得的地价返还款是作为补贴收入还是冲减土地成本？答：除非有确切证据证明政府的财政返还款是减免的地价款，否则政府给予企业的地价返还款应作为财政性资金，按照不征税收入的规定处理。5

3、、核定征收企业取得的非日常经营项目所得如何计算征收企业所得税？*答：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）文件规定，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税。依据27号公告精神，从2012年度起，核定征收企业发生苏地税函〔2009〕283号文件所述的“非日常经营项目”时，应将收入全额计入企业应税收入，按主营项目（业务）确定的应税所得率计算征收企业所得税，不再单独按实核算非日常经营项目所得的方式缴纳企

4、业所得税。6、实行核定征收所得税的物业公司，其代收代缴的水电费在客户要求其开发票的情况下，这部份发票金额在计征所得税时是否要作为收入计算？*答：实行核定征收的物业管理企业取得的各项应税收入，包括开具正式发票收取的代收代缴的水电费，在计算缴纳所得税时，应全额按核定征收办法的规定征收企业所得税。由物业管理企业代收代缴水电费的客户，实际发生的确属代收代缴的水电费，因物业管理企业无法分割开具合法的票据，可以凭物业管理企业的总发票复印件及水电费的分割凭据进行税前扣除。7、关于核定征收企业利息收入征税的问题：一般核定征收企业所得税的企业（非主要从事资金借贷业务的企业），其利息收入，是否

5、需要按规定核定征收企业所得税。如果需要征收，是利息收入的全额计入收入总额还是按利息收入和财务费用的差额计入收入总额？答：核定征收企业利息收入的企业所得税处理应区别以下情况分别处理：（1）财务费用性质的银行存款利息不计入；（2）属于经营性的，如企业借款给其他企业而收到的利息、理财产品的利息应计入收入。8、所得税核定征收企业，营业外收入中有保险赔款（大于赔偿支出），该如何征税？*答：企业收到的保险赔款大于赔偿支出的部分应并入应税收入总额按规定征收企业所得税。9、实行核定征收方式的建筑企业，申报企业所得税时是否可以扣除分包部分？*答：《2011年上半年所得税政策问题归集》明确，按

6、照国家统一的会计制度规定，建筑安装企业的分包业务应并入总包收入统一核算，且总包业务收入应全额开具发票。所以，核定征收建筑安装企业的分包业务不得从营业收入总额中扣除，应全额按核定应税所得率计征所得税。10、某啤酒公司采用开瓶有奖、有的瓶盖中有再来一瓶的销售方式，企业兑现奖品啤酒，是视同销售，还是按国税函[2008]875号“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入”？*答：该企业的销售方式应属于有奖销售形式，对其销售奖品应视同销售处理。11、未领取税务登记的小区业主委员会收取的房租收入如何要缴纳所

7、得税？*答：根据企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，应依法缴纳企业所得税。所以小区业主委员会取得的房租收入应按规定缴纳企业所得税。12、公司代个人持股，在变更为实际投资人时，以原投资价返还的，如该次返还交易依法院判决、裁定等原因进行变更，是否可以不作转让股权处理？答：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股的企业按照国家税务总局2011年39号公告执行。其他情形，根据实质重于形式，对由法院判决、裁定方式变更持股人的，不作股权转让处理。13、原国有企业在转