所得税汇算要点培训

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1、A、ReviewCIT的调整项目B、TP9Form的填写技巧和注意事项年度所得税汇算报告的关注点01九月2021AddPresenteronTitleMasterReviewCIT的调整项目主要项目：工资总额的确定福利费总额没有取得合法凭证的支出资产减值、计提的坏帐商业保险财产损失捐款2021/9/12InsertPresentationTitleonSlideMasterReviewCIT的调整项目一、工资总额的确定：首先对本年工资总额的确定，这作为职工福利费、职工教育费、工会费在所得税前列支的依据和个人所得税申报工资总额的比对（地税局）；工资总额—当年计入成

2、本、费用的总和，（以往曾以发放金额）。二、没有取得合法凭证：不可在所得税前列支，如：集团管理费（境外）、RIS佣金、以收据的支出。税务局为何不给予税前列支，理由：上述费用没有开具发票，即没有向国家缴纳营业税、增值税、所得税费用，即没有申报收入（我司的支出即是对方的收入，对方没有申报收入，我司则不能税前列支）；管理费、佣金如需汇出境外，则需向税务局申报缴纳有关税费，凭完税证明才可向外汇局申请核准件，通过向银行购外币付汇境外。（综合税率较高，多高于20%以上）2021/9/13InsertPresentationTitleonSlideMasterReviewCIT

3、的调整项目计提的固定资产减值准备：日常PRC帐为避免帐务复杂，很少计提资产减值（或只在USGAAP计提），当计提减值当年所得税汇算时，需调增应纳税所得额；由于新准则规定，涉及资产减值，只能在出售或处理该资产时才能回拔或冲减，往往在冲减准备时，没有在当年的所得税汇算调减应纳税所得额（可在资产减值准备明细表上得出数据）计提的坏帐准备：分类：全额计提和按比例计提全额计提—估计客户经营发生重大变化，无法履行支付该笔货款、应收款而对该进行全额计提坏帐处理，直接计入管理费用或营业外支出科目；比例计提—年末按应收帐款余额和公司财务政策对不同帐龄的货款计提坏帐准备-上年末已计提

4、的准备差额作为本年的坏帐费用（或冲减）。不论是全额计提或比例计提的坏帐准备，除有条件获得财产损失的审批，其他均不予所得税前列支。2021/9/14InsertPresentationTitleonSlideMasterReviewCIT的调整项目个人所得税：本质上不属于公司的税务成本，只有税务责任：为员工代扣代缴的义务。无论是国内员工或外藉员工、无论个人税是公司全额承担或员工个人承担，如将个人税金单独列支费用，均不予税前列支。理由：要公司列支的税费，付款单位是本公司，而个人税完税凭证则是个人姓名；个人所得税的税务筹划：如员工的工资是税后工资，则在计算工资时，先折

5、算其税前工资，将应缴的个人税以补贴的方式在收入项目反映，并以代扣代缴的方式收回其应缴个人税，在申报后缴交；优点：1、个人税成本转为工资项目发放，可以税前列支；2、增大工资总额，增大可税前列支的福利费用。2021/9/15InsertPresentationTitleonSlideMasterReviewCIT的调整项目商业保险：为员工向社保机构购买补充养老、补充医疗保险，可按工资总额的5%内税前列支（由地税部门负责征收）；如不属于上述情况而为员工购买的其他商业保险（如：医疗、意外险），除为特殊工种购买意外保险外，均不予税前列支，也不能作为福利费总额列支，参照《》

6、。分析：公司为经营而购买的财产保险、社会公众保险无论金额多少，均予以税前列支；反之为员工购买的商业保险则不予税前列支，情理上有欠公允，因为购买员工商业保险，是企业为降低员工发生意外而产生巨额赔偿而采取的手段，与财产保险是异曲同工，员工并没有直接受益，而结果则相反，令企业经营成本增加。2021/9/16InsertPresentationTitleonSlideMasterReviewCIT的调整项目职工福利费：1、可税前列支总额：工资总额*14%。计入福利费总额的项目：福利费科目+膳食费+宿舍费用（租金+水电+费用）+高温津贴。2、福利费科目：核算工伤+体检+中

7、秋礼金+晚会活动+团队活动（包括：HR、EHS、ELS的日常鼓励性活动礼品、用品）；3、高温津贴：从2008年执行新的劳动法规定：公司以现金向劳动者支付高温津贴；在[2009年2号文]规定：高温津贴属于福利费总额。以前，公司大多是购买用品、用具的方式给付高温津贴，并只给个别高温工作的员工，此费用计入劳动保护；而现时则向全体员工以定额现金方式发放，支付的费用较大幅度提高，从而直接增大福利费用的支出，这导致福利费支出大于可税前列支的福利总额，超出部分是不予税前列支的。2021/9/17InsertPresentationTitleonSlideMasterRevie

8、wCIT的调整项目3、膳