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1、第五章综合柜台业务基本规范第一节银行柜台核算基础第二节柜台业务基本流程和基本规定一、会计科目会计科目分为表内科目和表外科目，属于会计要素的核算内容使用表内科目，重要单证应纳入表外核算。第一节银行柜台核算基础资产类：流动资产、非流动资产（长期、固定）、无形递延及其他资产负债类：流动负债、长期负债、其他负债所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积损益类：成本支出（利息、营业支出等）各项收入（利息、营业、手续费收入等）从会计科目比较，企业和银行的区别是什么营业大楼、押钞车储蓄存款、存放央行款商业企业流动资金贷款个人住房贷款账户类别：资产类：现金、存款、
2、拆放款、贷款、证券投资、固定资产负债类：存款、同业存款、同业拆放款、借入款、发行债券所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润收入类：利息收入、往来收入、手续费收入、汇兑收入、其他费用类：利息支出、往来支出、营业费用、手续费支出、其他利润类：营业利润主营业务收入利息收入；金融企业往来收入；手续费收入；证券销售差价收入；证券发行差价收入；租赁收益；投资收益；汇兑收益；其他营业收入房地产营业收入主营业务支出利息支出；金融企业往来支出；手续费支出；销售费用；营业费用；汇兑损失；卖出回购证券支出；自营证券跌价损失；其他营业支出；房地产经营成本；
3、房地产销售费用；营业税金及附加经营活动产生的现金流量（现金流入）收回的中长期贷款；短期贷款收回与发放净额；吸收的存款；活期存款吸收与支付净额；吸收的定期存款；与中央银行往来现金增加净额；缴存中央银行准备金减少收回的现金；向央行借款收到的现金；同业存款；同业存款吸收与支付净额；同业拆入和同业拆出净额；金融企业往来收入收到的现金；金融机构其他往来收入；向其他金融企业拆入的资金；信托存款吸收与支付净额；委托存款增加收到的现金；卖出（回购）证券所收到的现金；买入返售证券到期返售收到的现金；（自营）证券买卖现金收入净额；代理（代买卖）证券收到的现金；经营活动
4、产生的现金流量（现金流入）进出口押汇减少收到的现金；利息收入；已核销呆帐贷款及利息收回收到的现金；租赁收入；证券及租赁业务现金增加净额手续费收入收到的现金；拆入资金收到的现金；受托资产管理收到的现金净额；贴现减少流入的现金；汇兑净收益收到的现金；证券发行现金净收入；销售商品收到的现金；经营性债券投资减少收回的现金；经营性债券投资收益收到的现金；保证金增加收到的现金；其他负债增加收到的现金；其他应收暂付款减少收到的现金二、记账方法1、借贷记账法资产总额=负债总额十所有者权益总额2、单式收付记账法注意：有借必有贷，借贷必相等具体有几种情况：一借一贷、一
5、借多贷、多借一贷通过试算平衡表，验证是否正确账户类别借方贷方余额方向资产类+—借方负债类—+贷方所有者权益类—+贷方收入类—+一般无余额费用类+—一般无余额利润类—+借方或贷方例题1：1、银行用存款15,000元购进设备一台2、某储户甲将活期存款10,000元转为定期存款3、报经批准，银行将资本公积40,000元转为资本4、某储户乙存入活期存款5,000元5、某储户丙提取活期存款2,000元根据上述业务，写出会计分录，进行试算平衡，编制试算平衡表会计科目昨日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500，000银行存款800，000固定资
6、产450，000短期贷款15，000，000中长期贷款40，000，000活期储蓄存款3，000，000定期储存存款5，000，000实收资本40，000，000资本公积8，750，000合计56，750，00056，750，0001、借：固定资产15,000贷：银行存款15,0002、借：活期储蓄存款10,000贷：定期储蓄存款10,0003、借：资本公积400,000贷：实收资本400,0004、借：现金5,000贷：活期储蓄存款5,0005、借：活期储蓄存款2,000贷：现金2,0002007-2-19日业务：1、银行用存款15,000元购进
7、设备一台2、某储户甲将活期存款10,000元转为定期存款3、报经批准，银行将资本公积40,000元转为资本4、某储户乙存入活期存款5,000元5、某储户丙提取活期存款2,000元三、会计凭证（一）凭证种类原始凭证基本凭证：现金收入（付出）传票记账凭证特定凭证：支票、进账单、汇票、本票（二）会计凭证基本要素日期（年月日）收付款的开户行户名和账号币种及大小写金额会计分录和凭证编号客户签章银行有关人员印章四、账务组织及处理（一）账务组织1、明细核算系统明细核算系统由分户账、登记薄、现金收入（付出）日记簿、余额表组成。2、综合核算系统综合核算系统由科目日结
8、单、总账、日计表组成。（二）账务处理流程现金收入传票现金付出传票现金收入日记簿现金收入日记簿现金库存簿经济业务活动审核和编
