2012年5月深圳课件-经济合同涉税分析与纳税筹划(蔡昌)

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1、主讲人：蔡昌本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战技术。[主讲人简介]蔡昌中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院经济学（税收学）博士后被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”《阳光财税系列丛书》编委会主任中央财经大学MBA、MPACC主讲教授北京大学、清华大学、浙江大学、上海交通大学、中山大学、西南财大客座教授PART-1经济合同与税收经济合同与税收（一）经济合同的力量经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机；

2、很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。经济合同与税收——节税案例（二）合同是决策的载体税收筹划决策必须体现在合同中[案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。经济合同与税收——节税案例[方案一]改变合同：A公司委托B公司120万元租给C公司，付B公司20万元中介费：经济合同与税收——节税案例[方案二]再改变一下合同：C公司委托B公司100万元承租A公

3、司房产，付20万元中介费给B公司。思考：这和方案一有何不同？业务招待费按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭证。问题与解释：业务招待费的操作技巧招待费的筹划操作技巧节税的秘密——善待你的利益相关者经营者董事会经理层职工原材料半成品产成品库存供应商顾客研发采购生产销售节税定理投资者债权人PART-2投资合同与税收筹划技巧一、选择投资方式设立公司投资原有公司增资出资购买股权三种方式各有利弊。【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大开发税收优惠政策是三免三减半。由于采取了增资的形式，无法享受该优惠

4、政策。投资节税秘诀二、股东身份的选择原则：有利于管理、股权要清晰1.长期持有股份，还是短期内转让【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元张先生、李先生个人所得税=【（6000-1000）-2000】×20%=600万元税款合计：1600万元税负率=1600/4000=40%投资节税秘诀二、股东身份的选择【

5、筹划方案】若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。仅缴纳个人所得税：（6000-2000）×20%=800（万元）节税额：1600-800=800（万元）投资节税秘诀二、股东身份的选择2、设立控股公司【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得

6、税。投资节税秘诀二、股东身份的选择【筹划方案】：设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。其目的在于规避税收......投资节税秘诀二、股东身份的选择3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。【引申】：居民企业与非居民企业投资节税的秘诀三、投资组织形式的选择——如何选择分公司与子公司（1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下

7、属企业实施较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，则选择子公司。（2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。投资节税秘诀四、出资方式的选择1、任何东西都可以出资，要变通处理。（1）劳务可以出资吗？方法：（2）房屋使用权可以出资吗？方法：2、现金出资：首次注资30%现金，增资时无限制。投资节税秘

8、诀四、出资方式的选择3、存货出资：4、房屋、土地出资：投资节税秘诀四、出资方式的选择【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2011年3月取得一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法