会计学原理吕孝侠第六章节会计账簿

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1、第六章会计账簿第一节会计账簿概述第二节账簿的设置与登记第三节结账和对账第四节错账的查找和更正第五节会计账簿的更换和保管第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是具有一定格式、相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用于全面、系统、连续、科学的记录企业各项经济业务的簿籍。账簿的基本单位是账页，相互联系的账页集合构成账簿。二、会计账簿的作用1.通过设置会计账簿，可以全面、连续、系统的提供会计信息。2.通过设置会计账簿，可以为编制财务会计报告提供依据3.通过设置会计账簿，可以为财务分析和会计检查提供依据4.通过设置会计账簿，可以为企业内部考核和评价各单位提供依据三、会

2、计账簿的分类（一）按照会计账簿的用途划分1.序时账簿序时账簿是按照会计交易和事项发生的时间先后顺序，逐日、逐笔进行登记，因此称为“日记账”。序时账簿还可分成普通日记账和特种日记账。普通日记账是企业用来反映全部经济业务的发生情况的日记账，它把每天发生的经济业务按照先后顺序，编制会计分录后逐笔记入日记账中。特种日记账则是专门用来记录特定项目经济业务发生情况的日记账。如现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿分类账簿也称分类账，是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账又分成总分类账簿（简称总分类账或总账）和明细分类账簿（简称明细分类账或明细账）。总分类账是按照总分类账户开设的，并对

3、总分类账户所发生业务进行登记的账簿，明细分类账是按照明细分类账户开设的，对明细分类账户进行登记的账簿3.备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的部分进行补充登记的账簿。如经营性租赁的资产，拥有使用权没有所有权，不符合“资产”的定义，不能反映在账户及分类账和日记账里，就只能使用备查账簿反映。为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等详细资料，

4、商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。（二）按照会计账簿的外表形式划分1.订本式账簿订本式账簿也称订本账，是指在账簿启用前，就已将若干账页装订成册，并已对所有账页进行了连续编号的账簿。优点：防止人工替换账页，避免账页散失，方便按照时间顺序进行查验。缺点：不便于分工记账，效率较低。重要账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账等使用订本账。2.活页式账簿活页式账簿也称活页账，启用前没有将账页装订在一起。一般将零散的账页存放在账夹内，方便随时替换、增减和重新排列账页缺点：容易导致账页散失活页账不宜作为重要账户的账簿，一般用于明细账。活页账需要专人保管，对账页进行编号，放入

5、账夹内保存，存取时需有专门的手续。3.卡片式账簿卡片式账簿简称卡片账，使用印有特殊格式的硬卡片作为账页，并将其存放在卡片箱中保管的账簿。管理人员必须给卡片账一一编号，存放的卡片箱也要有专人保管。使用完毕的卡片账要在卡片上进行穿孔处理，然后固定保管。卡片账一般应用于固定资产明细账等。（三）按照会计账簿的账页格式划分1.三栏式账簿三栏式账簿是指每个账页都由借方、贷方、余额三个主要栏目反映经济业务的账簿。三栏式账簿是企业会计中最常用的账簿，总分类账、日记账、资本账户等一般都采用三栏式格式。2.多栏式账簿多栏式账簿是指采用一个贷方栏目配合多个借方栏目，或一个借方栏目配合多个贷方栏目，或

6、多个借方栏目配合多个贷方栏目的账簿。集合分配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、部分调整账户等一般采用多栏式格式。3.数量金额式账簿数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是指在借方、贷方和余额三个栏目内各按照数量、单价和金额三个小栏设置而成的账簿。存货类账户，如原材料、在途物资、材料采购、库存商品等账户一般采用数量金额式账簿。第二节账簿的设置与登记一、会计账簿的设置（一）会计账簿的设置原则1.按照会计法和国家统一规定设置企业各项经济业务应当依法在账簿上进行登记和核算，企业不得违反国家统一的会计制度，少设或多设会计账簿。2.按照会计业务的需要设置会计账簿的设置要符合

7、企业特点和管理的要求。3.账簿的设置要组织严密、层次分明在设置时，既要防止账簿设置的重叠，又要防止过于繁复或简化，总账和明细账设置更要清楚、明晰。（二）会计账簿的基本内容各种会计账簿内容都不尽相同，格式更是花样繁多，但是各种账簿一般都需要具备以下要素。1.封面封面对账页起到一定的保护作用，封面上一般要写明账簿的名称（如“银行存款日记账”、“应收账款总账”、“在途物资明细账”等）和记账单位的名称。2.扉页账簿的扉页是很重要的组成部分，主要包括账簿启用及经管人员一览表、账户目录等。3.账页账页是