会计学原理吕孝侠第五章节会计凭证

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1、第五章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第二节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证概述一、会计凭证的作用会计凭证，简称凭证，是指用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿重要依据的书面证明。（一）会计凭证是核算和监督经济活动的重要手段（二）会计凭证是登记账簿的依据（三）有利于加强经济责任制二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途可分为两大类，即原始凭证和记账凭证（一）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用作记账原始依据的会计凭证。原始凭证载明了经济业务发生的原始状况，载明了经济业务

2、的原始财务数据，既是经济业务的原始证明，又是据以记账的直接依据，更是具有法律效力的书面证明。（二）记账凭证记账凭证是指根据原始凭证编制的，用作确定会计分录，据以直接登记账簿的会计凭证。记账凭证就是分录的载体，它一方面能以一致性的格式将会计信息进行反映，另一方面又能具体的体现特定经济业务所对应的账户及金额，是登记账簿的合法凭证。（三）原始凭证与记账凭证的区别1.填制人员不同2.填制依据不同3.填制内容不同4.作用不同第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）原始凭证按所取得的来源划分：外来原始凭证自制原始凭证1.外来原始凭证外来原始凭证是企

3、业同外部单位发生经济业务往来时产生的凭证。付款单位名称密码区纳税人登记号地址、电话开户行及账号商品及劳务名称规格型号单位数量单价金额税率金额合计价税合计（大写）拾万仟佰拾元角分￥收款单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号表5-1增值税专用发票开票日期：年月日发票号码：销货单位（章）：收款人：复核：开票人：2.自制原始凭证自制原始凭证即本企业根据需要自行制作的凭证。自制原始凭证根据其填制手续不同，又可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。（1）一次凭证，是指一项经济业务或若干项同类经济业务发生后，填制手续一次完成的原始凭证。所有

4、的外来凭证和多数自制原始凭证都属于一次凭证，表5-2（企业名称）供应单位：收料单凭证编号：发票编号：年月日收料仓库：仓库保管员（签章）:制单人（签章）：2.自制原始凭证表5-2（企业名称）供应单位：收料单凭证编号：发票编号：年月日收料仓库：材料类别材料编号材料名称计量单位数量金额应收实收单价买价运杂费合计仓库保管员（签章）:制单人（签章）：（2）累计凭证，是指在一定时期内连续重复记载同类经济业务，至期末止以其累积数额作为记账依据的原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。（3）汇总原始凭证，是指根据一定期间同类经济业务

5、相同的多张原始凭证汇总编制而成的原始凭证。年请领实发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写）供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）仓库负责人（签章）表5-4（企业名称）限额领料单年月日领料单位：用途：计划产量：材料编号：名称规格：计量单位：单价：消耗定额：领用限额：（二）原始凭证按涉及经济业务的类别划分1.有关款项收付业务的原始凭证。这些原始凭证用来反映企业与银行间的现金往来，体现了银行存款的增减变动情况.此类凭证既有外来的，也有自制的，多数是一次性凭证，如现金收据、借款单、取款单、车船票、银行

6、支票等。所属部门借款人年月日借款金额（大写）万仟佰拾元角分万仟佰拾元角分用途：单位主管：财务审核：部门主管：借款人：表5-5（企业名称）借款单2.有关原材料或库存商品出入库业务的原始凭证。这些原始凭证用来记录材料、产成品的出入库情况，既可以是一次性凭证，也可以是累计凭证，如前面所提到的入库单、领料单，还有提货单等。3.有关成本费用的原始凭证。这些原始凭证用来记录生产产品所发生的费用及其分配情况，大部分都是内部的自制凭证，例如工资单、材料耗用汇总表、固定资产折旧计算表、制造费用分配表等。其中固定资产折旧计算表如表5-6所示。表5-6（企

7、业名称）固定资产折旧计算表使用单位上月固定资产折旧额上月增加固定资产应提折旧额上月减少固定资产应提折旧额本月应提折旧额生产车间厂部……合计会计主管：复核：制表：4.有关购销业务的原始凭证。有关购销业务的原始凭证有的是用来记录企业采购材料或接受劳务业务的情况，有的是用来记录企业销售产品或对外提供劳务的情况。××市服务业统一发票项目摘要单位数量单价金额十万千百十元角分合计人民币（大写）企业（盖章有效）开单营业执照号税务登记号银行账号5.有关固定资产业务的原始凭证。这些原始凭证用来反映固定资产的购置、调拨、报废、盘盈和盘亏的业务的情况，一般

8、是自制凭证，如固定资产调拨单、固定资产报废单、盘盈盘亏报告单等。6.其他经济业务的原始凭证。其他经济业务的原始凭证是用来反映上述各类经济业务以外的经济业务发生情况。二、原始凭证的基本内容1.原始凭证的基本内容（1）凭证的