会计学原理 教学课件 作者 吕孝侠 第四章　借贷记账法的运用.ppt

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1、第四章借贷记账法的运用第一节企业主要经济业务概述根据企业在生产经营过程中各环节的业务特点，可将其主要经济业务分为资金筹集、供应、生产、销售、财务成果及利润分配等。企业的主要经济业务及资金运动情况可图示如下：天津城市建设学院管理系工商管理教研室制作资金运动资生产经营过程资金金进供应阶段生产阶段销售阶段退入出企货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金企业业现金存款材料在产品产成品现金存款活劳动消耗（工资及其他费用）劳动资料的耗费资金的循环周转第二节资金筹集的核算天津城市建设学院管理系工商管理教研室制作一、资金筹集的概述筹资的渠道主要有两个：

2、一是投资者的投入的，形成企业所有者权益，也称自有资金或权益资金。即接受投资者投入资本。二是从企业以外的单位或个人处借入的，形成债权人权益，也称借入资金或债务资金。即向债权人借入资金。天津城市建设学院管理系工商管理教研室制作二、自有资金的核算（一）自有资金的内容1.实收资本：是企业按照单程规定、协议约定、接受投资者投入企业的资本。按投资主体分：国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本出资方式：货币、实物资产、无形资产等2.资本公积：是指投资者或者他人投入到企业的，所有权归属全体投资者，投入金额超过其他注册资本或股本中的占有份额部分

3、的资金，以及直接计入所有才权益的利得和损失等。天津城市建设学院管理系工商管理教研室制作3.盈余公积：是指从净利润中提取的，具有特定用途的资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。4.未分配利润：是指已经实现但尚未分配或留待以后年度分配的利润，其金额为企业可供分配利润在提取了盈余公积和支付了股东股利以后余额。(二)自有资金核算主要账户设置1.“实收资本”账户所有者权益类，用于核算企业投资者投入资本的增减变动及其结存情况。借贷按法定程序报经批准减少的注册资本，即减少数收到投资者投入的注册资本，即增加数实收资本总额明细账设置:——投资者名称在会计

4、实务中：非股份有限公司应设置“实收资本”账户。股份有限公司，则设置“股本”账户。2.“资本公积”账户所有者权益类，用于核算企业资本公积增减变动及其结存情况。借贷资本公积转增资本直接计入所有者权益的损失资本溢价、股本溢价、直接计入所有者权益的利得资本公积总额明细账设置：——资本溢价（或股本溢价）——其他资本公积3.“银行存款”账户资产类，用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款的增减变动及其结存情况。借贷企业存入银行款项企业提取或支出款项银行存款实有数设置银行存款日记账：应按开户银行或其他金融机构、存款种类等分别设置银行存款日记账。有

5、外币存款的企业，还应按各不同币种分设明细账。4.“固定资产”账户固定资产是企业所拥有的使用期限较长、单位价值较高、多次周转使用仍保持原有实物形态的资产，是企业重要的劳动手段。会计准则第4号规定：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。通常包括房屋、建筑物、机械设备、运输车辆等。固定资产应当按照成本进行初始计量。“固定资产”账户属于资产类，用于核算企业固定资产原始价值增减变动及其结存情况。借贷增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值期末固定资产原始价

6、值明细账设置:——按固定资产种类分设5.“无形资产”账户无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权和土地使用权等。资产类，用于核算企业无形资产的增减变动及结存情况情况借贷购入或自创无形资产的成本出售或对外投资转出的无形资产期末无形资产成本明细账设置：——按无形资产类别设置例4-1甲企业由A、B、C三家企业共同出资组建，注册资本1500000元，按照合同约定，各出资500000万元，现收到A企业和B企业投入的款项存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本——A企业500000——B企

7、业500000例4-2甲企业收到投资者C企业投入不需要安装的全新设备一台和一项专利权，投资各方确认的设备价值为300000元，专利权价值200000元。企业接受投资者出资举例借：固定资产300000无形资产200000贷：实收资本——C企业500000例4-3甲企业经营两年后，办理了注册资本变更手续，企业的注册资本增加到2000000元，D企业作为投资者出资700000元加入甲企业，款项已存入银行。D企业与A、B、C企业一样各享有公司净资产四分之一的份额。借：银行存款700000贷：实收资本——D企业500000资本公积——资本溢价20

8、0000企业接收投资者出资举例例4-4甲企业经营五年后，办理了注册资金变更手续，将企业的资本公积800000元转增资本。借：资本公积800000贷：实收资本800000以资本公积转增资本金举例三、借入资金的