企业纳税风险管理与税收政策运用

《企业纳税风险管理与税收政策运用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业纳税风险管理与税收政策运用一、企业纳税风险的含义企业纳税风险，是指纳税人在涉税活动中遭受损失或丧失权益的可能性或实现财税目标的不确定性。二、企业纳税习惯与纳税风险n(一)偷税与纳税风险n1.偷税及其法律责任n2.偷税的表现3.偷税的具体体认定[案例]某生产企业A为小规模纳税人，2007年4月通过关系联系上为大型企业B供应某型零部件业务，但B企业的条件之一是A必须提供17%的专用发票。[问题]A企业怎样才能做成这单生意？（二）避税与纳税风险1.避税的含义2.转让定价的形式3.避税的法律责任4.国家反避税调查审计重点所谓避

2、税，是指纳税人钻税收法律、法规的漏洞，在集团公司、联属企业或关联企业之间，利用控制或被控制关系，通过人为的转让定价方式（不具有合理的商业目的）转移利润，以达到不纳税或少纳税的目的。（三）错误理解税法导致的风险n[案例]某企业拖欠华夏商贸公司货款200万元，以闲置的机械设备一套抵债（设备现值200万元）。华夏商贸公司如收回后直接销售，应依法按4%的征收率减半计算缴纳增值税，企业为避免纳这部分税款，听取一事务所建议将机械设备收回作固定资产后，再按200万元的价格销售。n[问题]这样操作是否可行?财政部国家税务总局关于旧货和旧

3、机动车增值税政策的通知文号财税[2002]29号 发文日期2002-3-13一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。    二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。  

4、  三、本通知自2002年1月1日起执行。免税固定资产的确定（国税函发[1995]288号）企业销售的同时满足以下三个条件的固定资产免税：1.属于固定资产目录所列货物；2.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3.销售价格不超过其原值的货物。（四）财务部门产生的风险发票管理不规范会计核算不健全税额计算不正确纳税申报不真实（五）放弃合法权益导致的利益损失税务机关错误做法要求预交多交税款违法核定征收不予给予税收优惠违法进行税务检查涉税事实认定不清适用法律法规错误处罚显失公平纳税人的权利知悉权申请减免退税权请求回避权拒绝检查权

5、陈述、申辩权复议、诉讼权请求国家赔偿权（六）滥用关系产生的风险（七）纳税观念产生的风险三、企业纳税管理的四个目标（一）防范纳税风险（二）节约税收成本（三）提高经济效益（四）维护自身权益四、企业纳税风险管理的主要内容（一）健全企业内部控制制度（二）理清纳税状况，规范企业账务（三）准确解读税收政策，做好纳税遵从工作（四）正确核算纳税金额并依法进行纳税申报（五）熟悉相关法律法规，依法沟通、和解、听证、复议、诉讼（六）根据企业业务流程和业务特点正确选择并运用税收政策五、纳税管理的两个基本手段（一）纳税风险控制（二）税收筹划误区1：

6、税收筹划就是和税务部门兜圈子，利用征管漏洞。误区2：税收筹划就是设法利用税法漏洞，实质上就是合理避税。税收筹划：对税收政策的选择与运用税收筹划是纳税人在法律允许的范围之内，通过对生产、经营、投资、理财等事项的事先计划和安排，尽可能的节约税款，以获取税后利润最大化的行为。纳税管理人员的设定——税务总监及其职责1、搞好纳税管理2、进行税负分析3、参与经营决策与合同制定4、参与涉税谈判、检查（内/外）、听证、复议、诉讼5、进行政策收集/分析并加以运用六、税收政策解析与运用（一）关于职工福利费财务制度改革的衔接问题1、余额为赤字的

7、，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。2、余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于〈公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定〉有关问题的补充通知》（财企〔2005〕12号）转增资本公积。（财企[2007]48号）（二）国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知   国税发〔2007〕1

8、04   2007-08-30应税所得率表行业应税所得率（%）1.农、林、牧、渔业3～102.制造业5~153.批发和零售贸易业4~154.交通运输业7~155.建筑业8~206.饮食业8~257.娱乐业15~308.其他行业10~30注：1.房地产开发企业按国税发〔2006〕31号的有关规定执行。2.