企业纳税筹划与风险管理解析

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1、企业纳税筹划与风险管理解析【文章摘要】本文通过对纳税筹划所面临的风险的研究，提出了纳税筹划的风险管理措施和方法，以帮助企业加强风险防范意识，提高风险管理水平。【关键词】纳税筹划;风险分析;政策风险;定性分析;定量分析;风险防范0引言企业纳税筹划是指企业纳税人根据国家的税法和会计政策，在相关法律、法规的许可范围之内，对企业筹建、投资、筹资、经营以及理财活动中的相关纳税事项的事前筹划和事中管理，减轻税负，从而实现企业税收利益最大化的一种经济行为。企业纳税筹划是一种边缘性操作,所涉及的是税收问题，但是税收具冇强制性的特点，而且企业在纳税过程中面

2、对的是国家权力机构，稍有疏忽就会被处以罚款或者补缴税款、滞纳金等等，导致纳税筹划失败。不仅增加了企业的经营成本，而且还会影响到企业的声誉和信誉，这就是纳税筹划所面临的风险。随着税收筹划被越来越多的企业所认识和接受，各种形式的税收筹划活动己在各地悄然兴起。但是税收筹划是一项系统工程，其在给企业带來节税收益的同时也蕴涵着风险，即风险与利益是并存的。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税收筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失而结束。成功的纳税筹划必须具有良好的风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，采取积极

3、有效的措施进行风险管理，从源头上预防和降低风险,避免由于筹划不当而补缴税款，影响企业声誉事件的出现，实现纳税筹划的最终目的。1纳税筹划面临的风险税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有时效性，再加上经营环境因素及英他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。(1)法律风险。法律风险是指纳税人在制定和实施纳税筹划方案时,对可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任等。一般来说，企业都会根据相关税收

4、法规所列出的有关优惠条款，或者根据税法屮的空白、不明确的税收条款等等，选择最冇利于企业的应税行为和会计政策。但是,如果把握不当的情况下，其纳税筹划方案可能就不会被税务机关所认可，甚至被税务机关认定为偷逃税款。不仅要承担纳税筹划损失的成本费用，而且还要承担补缴税款以及滞纳金的法律义务，甚至可能还要承担刑事责任。(2)政策风险。政策风险是指利用国家政策进行纳税筹划所面临的风险。该种风险的产生主耍是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如某服装厂接受个体经营

5、者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止IH政策，适时推出新规章。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。从主观层面上来看，企业在纳税筹划的过程中，如果纳税筹划人没有充分领会国家的政策精神，就可能会

6、使纳税筹划方案与国家政策不符，从而导致纳税筹划失败。从客观层面上来看，国家可能随时对税收政策和相关法规进行修订、补充或者完善，由此可能导致在制定纳税筹划方案时是可行的，但在具体的执行过程中由于国家的税收政策和相关法规发生了变化，但企业的纳税筹划方案却没有进行及时的调整，这也可能导致企业遭受损失。(1)经营风险。经营风险是指企业在生产经营过程中，由于市场信息、技术水平、内部管理等发生变化，导致企业的财务状况和经营状况恶化，由此给企业的纳税筹划方案带来极大的影响和压力。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。实践证明，

7、企业预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致稅收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即企业日后的牛产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性，在给企业的税收筹划提供可能性的同时，也对企业的某一方面的经营活动（经营范围、经营地点、经营期限等）带来了约束性，从而影响着企业经营活动本身的灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的

8、，述可。能加重税负。为了引导外资投向，我国现行税制对生产经营期在10年以上的生产型外商企业实行“免二减三”的所得税优惠政策。但若牛产性外商企业兼营非牛产性业务，且非生产性业务的收入超过业务总收