财务管理与价值创造

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1、财务管理与价值创造企业财务管理的框架第一层次：财务人员财务会计与税务现金管理第二层次：财务经理财务财务分析资金运作第三层次：CEO财务预算与内部控制资本运作会计工作财务工作财务管理工作一、什么是会计?分录登账编报1、分录原始凭证会计科目记账凭证借贷记账法原始凭证外来原始凭证自制原始凭证会计科目表资产类负债类所有者权益类成本费用类收入类库存现金短期借款实收资本主营业务成本主营业务收入银行存款应付票据资本公积其他业务成本其他业务收入其他货币资金应付账款盈余公积销售费用投资收益应收票据预收账款本年利润管理费用营业外收入应收账款应付职工薪酬利润分配财务费用其他应收款应付利息营业

2、外支出在途物资应交税金所得税费用库存商品其他应付款生产成本固定资产长期借款制造费用累计折旧应付债券无形资产长期应付款记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证借贷记账法记账符号资产负债所有者权益收入费用借贷增加减少减少增加减少增加减少增加增加减少案例1：分录例示收款凭证借方科目:银行存款年月日收字第1号摘要贷方科目金额账页附件2张一级科目二级科目销货主营业务收入甲商品50000应交税费应交增值税8500会计主管:记账:出纳:审核:填制:2、登账账户分类账日记账过账银行存款账户2003年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11付字1收字1期初余额购货销货5850046800借借借700

3、0023200817001231本期发生额及余额5850046800借81700应交税费账户2003年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日付字1收字1购货销货68008500借贷680017001231本期发生额及余额68008500贷1700主营业务收入账户2003年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日收字1转字3销货结账5000050000贷平5000001231本期发生额及余额5000050000平03、编报资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表二、什么是税务?税法行为科学三、什么是现金管理?账户管理（存款业务）交易管理（结算业务）流动性管理1、存款业务活期存款定期存

4、款通知存款协定存款协议存款2、结算业务国内结算主要包括：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、商业汇票、委托收款、托收承付、代理结算、公司卡、国内信用证国际结算主要包括：信用证、托收、汇兑案例2：新型票据业务准全额保证金银行承兑汇票买方付息票据贴现商业承兑汇票承兑人保贴案例2：准全额保证金银行承兑汇票沈阳新龙贸易有限公司为辽宁省油脂一级批发商，向省内经销粮油、饲料的二级批发商批发销售粮食油品等，该公司原来一直在银行签发全额保证金银行承兑汇票。某股份制银行了解到该公司在银行办理的全额保证金银行承兑汇票超过了1亿元。该公司资产规模偏小，申报敞口授信肯定困难。提供同样的全额保证金银

5、行承兑汇票，作为后来进入的银行很难获得客户认可。该银行决定，提供准全额保证金银行承兑汇票，经过分行公司业务管理部门、信贷审批部门、法律合规部门的商议，制订了准全额保证金银行承兑汇票的保证金操作规则。该股份制银行沈阳分行通过提供准全额保证金银行承兑汇票成功介入该公司，通过准全额保证金银行承兑汇票便利该公司的采购支付需要。案例2：买方付息票据贴现票据业务创新，降低融资成本民生银行公司业务部的林云山在《中国金融家》杂志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例，从中我们可以看到，企业对负债业务的关注点是在资金成本上，如果银行能为其提供低成本的融资方案，对客户营销就能成

6、功。麦当劳是一家优质客户，对其营销难度很大。银行的资源是资金，但麦当劳本身不缺钱，很多银行追着要给它钱，麦当劳不要，情况似乎是麦当劳用谁的钱，就是给谁面子。民生银行作为一家小银行，要对这样一家优质客户进行营销，自己必须要有独特的产品。他们对票据有研究，就考虑要在票据上做些文章，给麦当劳提供个性化的票据产品。2002年3月份，民生银行和麦当劳开始洽谈。麦当劳的财务总监问银行：你们能为麦当劳做什么？你们能帮麦当劳创造的价值在哪里？民生银行就说看能不能把票据做进行。麦当劳的财务总监说，我们的产品是卖给小孩子的，我不可能要求他们用票据来买汉堡包。但我们有大量的采购，要采购牛奶、

7、薯条、面包、纸杯等等。现在，我都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金，要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能让我付的利息比贷款利息低，我就能接受你。案例2：买方付息票据贴现任何资金都是有成本的，贷款需要付利息，发行债券也要付利息。很多人认为资本金没有成本，其实，股本投入也同样有资金成本。股东投资进行来100元，年底你分给他10元红利，你给股东的投资回报就是它的资金成本。既然任何资金都有成本，那么，帮助客户降低资金成本，或以低成本的筹资方式代替高成本的筹资方式，对客户来说，就有价值。票据利率肯定是可