财务管理与价值创造

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1、财务管理与价值创造、利润表的粉饰与识别一、财务管理与价值创造企业财务管理整体框架什么是会计?什么是税务?什么是现金管理?什么是财务分析?什么是资金运作?什么是内部控制?什么是公司治理?什么是资本运作?(一)企业财务管理整体框架第一层次:财务人员财务会计与税务现金管理第二层次:财务经理财务财务分析资金运作第三层次:CEO财务内部控制与公司治理资本运作会计工作Accounting财务工作Finance财务管理工作(二)什么是会计?分录登账编报(三)什么是税务?税法行为科学(四)什么是现金管理?存款管理理财管理结算管理集中管理(五)什么是财务分析?财务分析是

2、指以财务报表和其他资料(报表附注、财务情况说明、审计报告)为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。(六)什么是资金运作?资金运作也即营运资金管理,是指企业运用各种金融工具对流动资产(应收账款、预付账款、存货等)和流动负债(短期借款、应付票据、应付账款等)的管理。通过财务分析发现问题,通过资金运作在经营过程中进行财务价值创造。(七)什么是内部控制?内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企

3、业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。内部控制的核心是制度设计。制度是一个社会或企业的游戏规则,它通过向人们提供一个日常生活的结构来减少不确定性,从而影响经济绩效。制度是广为人知的、由人创立的规则,它们的用途是抑制人类可能的机会主义行为。它们总是带有某些针对违规行为的惩罚措施

4、。制度要有效率,就应该简单、确切、抽象、开放和适度稳定。复杂世界需要简单的规则。制度是至关重要的。案例1:制度的重要性世间的问题,极复杂的原可以用极简单的事例加以说明。一位叫阿克顿(1834-1902)的英国历史学家讲过一个分粥的故事,可以给从事企业管理的人士一些感性的体悟。有七个人组成的小团体,其中每个人都是平凡而且平等的。他们没有凶险祸害之心,但不免自私自利。他们想用非暴力的方式,通过制定制度来解决每天的吃饭问题——要分食一锅粥,但并没有称量用具或有刻度的容器。大家试验了不同的方法,发挥了聪明才智,多次博弈形成了日益完善的制度。大体说来主要有以下几

5、种:制度一:指定一个人负责分粥事宜。很快大家发现,这个人为自己分的粥最多。于是又换了一个人,结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好。阿克顿的结论是:权力会导致腐败;绝对权力绝对腐败。制度二:大家轮流主持分粥,每人一天。这样等于承认了个人为自己分粥的权利,同时给予了每个人为自己多分粥的机会。虽然看起来平等了,但是每个人在一周中只有一天吃的饱而且有剩余,其余六天都饥饿难挨。大家认为这种办法造成了资源浪费。案例1:制度的重要性制度三:大家选举一个信得过的人主持分粥。开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥,但不久他开始为自己和溜须拍马的人多分。不能放任其堕落和风气

6、败坏,还得寻找新思路。制度四:选举一个分粥委员会和一个监督委员会,形成监督和制约。公平基本做到了,可是由于监督委员会常提出各种议案,分粥委员会又据理力争,等分粥完毕时,粥早就凉了。可见,如果制度效率不高,就要吃凉粥,就要影响当初制定制度时所想达到的那个目的。制度五:每个人轮流值日分粥,但是分粥的那个人要最后一个领粥。令人惊奇的是,在这个制度下,七只碗里的粥每次都是一样多,就像用科学仪器量过一样。每个主持分粥的人都认识到,如果七只碗里的粥不相同,他确定无疑将享用那份最少的。好的制度浑然天成,清晰而精妙,既简洁又高效,令人为之感叹。制度至关重要。成功的企业

7、管理者,一定擅长于借制度之力。分粥理论给我们的一个启示就是要有一套好的制度,要敢于跳出传统的思维去寻找新的解决问题的办法,一套好的机制对管理者来说比自己事无巨细、事必躬亲要有效得多。案例2:囚徒困境囚徒困境讲的是两个嫌疑犯作案后被警察抓住,分别被关在不同的屋子里审讯。警察告诉他们:如果两个人都坦白,各判刑3年;如果两个都抵赖,各判刑1年(或许因证据不足);如果其中一人坦白另一人抵赖,坦白的放出去,不坦白的判刑10年(这有点“坦白从宽、抗拒从严”的味道)。案例2:囚徒困境囚徒B坦白抵赖坦白囚徒A抵赖在这个例子里,纳什均衡就是(坦白,坦白)。囚徒困境反映了

8、一个很深刻的矛盾,这就是个人理性与集体理性的矛盾。囚徒困境在经济学上有着广泛的应用。例如卡特尔

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