财务管理教学案例023浙江海纳财务分析案例

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1、资料一：浙江海纳资产负债表金额单位：元项目/截止日期2006年度(20061231)2005年度(20051231)流动资产156202663.43110281220.30货币资金14977096.959502983.49应收帐款17675194.6019003735.76其他应收款33507573.3532659552.46预付帐款10599403.14177376.51存货42792611.0634325237.24待摊费用60000.00100833.33长期投资31189155.5623264306.85固定资产3

2、5315674.2739367934.93无形资产资产合计222707493.26172913462.08流动负债505820188.67441533299.21短期借款2500000025000000应付帐款2671586.091762450.93预收帐款293382.80126024.45预计负债463916084397939727长期负债326000.00负债合计505820188.67441859299.21股东权益-288344863.34-272528991.73股本90000000.0090000000.00

3、资本公积244169579.48243603688.48盈余公积16275566.3516275566.35未分配利润-638790009.17-622408246.56负债及股东权益合计222707493.26172913462.08利润及利润分配表项目/年度2006年度(20061231)2005年度(20051231)主营业务收入125266396.17110961332.72主营业务成本61207438.7572948595.56营业税金及附加1399245.89864514.72主营业务利润62659711.53

4、37148222.44营业费用871095.84996435.89管理费用-21077243.38287911909.38财务费用1605447.048497895.26营业利润83163440.55-257025635.28投资收益7716192.717050250.64补贴收入21395.001552257.64营业外收入11288.0052267.09营业外支出67873393.08381231190.97利润总额23038923.18-629602050.88应交所得税9328975.765505539.73净利润

5、12073699.09-635856895.51资料二：S*ST海纳(000925)2006年度财务报告之审计报告2007年04月30日审计报告　　浙天会审[2007]第816号浙江海纳科技股份有限公司全体股东：　　我们接受委托，审计后附的浙江海纳科技股份有限公司(以下简称浙江海纳)财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2006年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，2006年度的现金流量表和合并现金流量表，以及财务报表附注。　　一、管理层对财务报表的责任　　按照企业会计准则和《企业会计制

6、度》的规定编制财务报表是浙江海纳管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。　　二、导致无法表示意见的事项　　(一)在对浙江海纳2005年度财务报表进行审计时，我们发现浙江海纳持续经营能力存在重大不确定性，加之因重大事项审计范围受限，我们未能取得充分、适当的审计证据，因此我们对浙江海纳2005年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。　　(二)在对浙江海纳2006年度财务报表进行审

7、计时，我们发现：　　1．浙江海纳持续经营能力仍然存在重大不确定性。　　浙江海纳及子公司因对外担保等而被法院查封冻结了主要资产，包括银行存款、房产、土地使用权、设备、债权、股权及其分红等。因浙江海纳原实际控制人及其关联企业未按承诺解除违规担保和归还资金占用款，浙江海纳披露的尚未解除的2006年12月31日的违规担保本金余额为394,534,988.32元(浙江海纳披露的2005年12月31日的违规担保本金余额为373,753,572.00元)。目前，浙江海纳已无对外融资能力，难以偿还到期债务和承担违规担保连带责任，一旦法院强

8、制执行被查封冻结的资产，浙江海纳将陷入严重的经营困境。截至本审计报告日，我们尚未获取充分、适当的审计证据以确证浙江海纳能否有效改善持续经营能力，因此我们无法判断浙江海纳继续按照持续经营假设编制2006年度财务报表是否适当。　　2．重大事项审计范围仍然受限，未能取得充分、适当的审计证据。　　因违规占用浙江