第三章存贷款业务的核算

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1、第三章存贷款业务的核算教学内容存款业务的核算贷款业务的核算重点难点掌握存贷款利息的核算原则及账务处理掌握贷款损失准备及抵债资产的核算存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.第一节存款业务的核算一、存款业务的种类及利率（一）种类1.按存款资金性质及计息范围划分：财政性存款和一般性存款2.按期限划分：活期存款和定期存款3.按存款对象划分：对公（单位）存款和个人存款4.按存款币种不同划

2、分人民币存款和外币存款（二）利率项目年利率一、城乡居民及单位存款（一）活期0.36（一）定期1.整存整取三个月1.71半年1.98一年2.25二年2.79三年3.33五年3.602.零存整取、整存零取、存本取息一年1.71三年1.98五年2.253.定活两便按一年以内定期整存整取同档次利率打6折二、银行结算账户（一）分类（按存款人不同，单位结算账户、个人结算账户）单位银行结算账户（含个体工商户持营业执照开立的账户），包括：基本存款账户、一般存款账户临时存款账户、专用存款账户个人银行结算户（含邮政机关开立的银行卡账户）基本存款账户是单位因办理日常转

3、账结算和现金收付的需要开立的银行结算账户，是单位的主办账户，单位的主要转账收付及工资、资金和日常现金的支取，必须通过该账户办理。一般存款账户是为了适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行开立的借款转存账户以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金。个人结算账户用于办理个人转账收付

4、和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。四类单位结算账户的关系：由于目的及账户使用各不相同，账户之间相互独立又相互联系.存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本户登记证上进行相应登记，已全面反映和控制存款人各类银行结算账户的开销户情况，加强银行结算账户的管理。（二）银行结算账户的管理1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不允许在多家银行开立基本存款账户。其次，开户实行双向选择.2.开立基本存款账

5、户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。3.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供有关付款依据。4.存款人在其账户内应有足够资金保证支付，不准开空头和远期支付的凭证。存款人的账户不得出租出借或转让给其他单位或个人使用。三、单位存款业务的核算（一）会计科目的设置1.吸收存款（负债类）本科目核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。本科目应当按照存款类别及存款单位，分别"本金"

6、、"利息调整"等进行明细核算。2.利息支出（损益类）核算金融企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。3.应付利息（负债类）核算商业银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。（二）活期存款业务的核算有现金和转账存取两种方式．主要介绍现金存取。根据存取款凭条的不同，分为支票户和存折户存款。1.支票户存取现金的核算支票户就是以现金缴款单和支票办理存取款项的一种账户。存入现金：填制现金缴款单一式三联.银行代以现金收入传票记账．借：库存现金贷：吸收存款-

7、--XX单位户支取现金：签发现金支票，核对后，代现金付出传票记账．借：吸收存款---XX单位户贷：库存现金2.存折户存取现金的核算存折户是以存折办理存取款项的一种账户.存取款项时要填写存、取款凭条。业务处理与支票户相同。思考：两种方式的区别是什么？（三）单位定期存款业务的核算1.有关规定（1）定期存款有3个月、6个月、1年三个档次，起存金额最低为1万元。（2）按存取金额签发转账支票，通过基本存款账户转账办理，不能用于结算或提取现金。2.单位定期存款核算办理时，单位按照存款金额签发转账支票，银行核对后以其代转账借方传票记账．填写一式三联单位定期存款

8、存单．借：吸收存款—单位活期存款—××单位贷：吸收存款—单位定期存款—××单位同时银行开出单位定期存款证实书，表外核算付出：重要空白凭证