第4章审计种类与审计方法(nxpowerlite)

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1、第四章审计种类与审计方法第一节审计的种类审计概念的分类，是对审计概念的进一步认识一、审计的基本分类政府审计内部审计注册会计师审计立法模式司法模式行政模式独立模式按审计主体分类按审计目的分类财务报表审计遵循性审计经营审计一、审计的基本分类(一)政府审计1、政府审计机关及其人员的设置（1）模式（领导关系、类型）立法型：英、美、加、澳等司法型：法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家行政型：国家行政部门，行政监督中国独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。（2）中国政府审计机关及人员审计署省审计厅省辖市审

2、计局、县审计局审计特派员办事处（审计特派员）管理体制统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关、本级政府）人员构成（国家公务员）高级审计师、审计师、助理审计师最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年）政府审计机关的设置国务院省级地方政府地市级地方政府审计署审计厅审计局双重领导2、审计机关的职责和权限（1）职责（法律法规规定的任务）内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金）财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目）(一)政府审计

3、2、审计机关的职责和权限（2）权限要求提供资料权审计检查权调查取证权采取强制措施权建议纠正违法规定权通报和公布审计结果权审计处理处罚权(一)政府审计3、政府审计的特征审计监督的强制性（依法）行政监督、无偿审计审计范围的广泛性(一)政府审计(二)内部审计1．企业内部审计机构的组织形式受董事会或其下设审计委员会的领导受本企业总裁或总经理领导受企业主计长的领导受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导一、审计的基本分类2.我国内部审计机构的设置中国证监会：董事会设立审计委员会我国公司治理结构采取了董事会和

4、监事会并列的二元单层制模式公司制企业——由董事会或其下的审计委员会直接领导一般企业中——由企业总经理直接领导(二)内部审计（三）民间审计1.民间审计人员注册会计师考试合格者只有加入会计师事务所，从事审计业务两年以上的，并具备相应的工作能力，才能准予注册成为执业注册会计师。一、审计的基本分类注册会计师考试与注册登记通过注册会计师全国统一考试专业阶段考试设6科：《会计》《审计》《财务成本管理》《经济法》《税法》《公司战略与风险管理》综合阶段考试设1科：《综合测试》（《中国注册会计师胜任能力指南》）2.民

5、间审计组织：会计师事务所组织形式独资无限责任普通合伙制无限连带责任有限责任公司制有限责任合伙制LLP（三）民间审计2.民间审计组织：会计师事务所我国会计师事务所的设立和审批我国《注册会计师法》有限责任会计师事务所合伙会计师事务所特殊普通合伙（2008《注册会计师法》（修正案））（三）民间审计3、中国注册会计师协会（1988）宗旨：服务、监督、管理、协调（见注册会计师法）会员：个人（执业、非执业）、团体、名誉会员（三）民间审计*国际“四大”在中国的市场地位我国的审计市场是新兴市场，国际所得到我国政府和

6、资本市场的推崇。目前呈现的竞争格局：到美国、香港和新加坡上市的公司是高端市场，被“四大”垄断；国内大型企业、上市公司和优质高科技企业是中端市场，为“四大”和国内具有证券期货审计资格的事务所争夺的对象；民营中小企业、审计风险高的企业是低端市场，被国内中小事务所把持。“四大”在我国审计市场的客户绝对数量不占优势，但收入高居排行榜的前四位，客户总体上具有两个特征：一是资产规模大，二是经营业绩好。序号事务所名称2007年度总收入(万元)注册会计师人数1普华永道中天会计师事务所2625714602安永华明会计

7、师事务所2315805643德勤华永会计师事务所2124285494毕马威华振会计师事务所1944963515中瑞岳华会计师事务所5046710006立信会计师事务所371404177信永中和会计师事务所254324828大信会计师事务所229073289万隆会计师事务所1944137110利安达信隆会计师事务所18778368事务所名称综合名次审计收入(万元)2008年度总收入(万元)注册会计师人数普华永道中天1260984275518587安永华明2226251270000750德勤华永3170

8、449249882668毕马威华振4154017243517550中瑞岳华555433652171013立信65181766639679万隆亚洲73001139839556信永中和1022287261535901、按其范围分类全部审计局部审计专项审计2、按实施审计的时间分类按实施审计的时间事前审计（计划、预测）事中审计（执行过程）事后审计（执行结果）按是否定期实施定期审计不定期审计二、审计的其他分类3、按实施审计的地点分类就地审计报送审计4、按被审计单位是否自愿及动机