第16章税务行政法制

《第16章税务行政法制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第十六章税务行政法制不是很重要，2分左右第一节　税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。依据：1.《行政法》2.《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》3.《税务行政听证程序实施办法》一、税务行政处罚的原则了解（一）法定原则①法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。②由法定国家机关在其职责范围内设定③由法定税务机关在其职责范围内实施④由税务机关（县级以上）按法定程序实施（二）公开、公正原则；（三）以事实为依据；（四

2、）过罚相当；（五）处罚与教育相结合；（六）监督、制约原则。二、税务行政处罚的设定和种类（一）税务行政处罚的设定1.设定权（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以

3、执行的。（二）税务行政处罚的种类（掌握）1.罚款2.没收非法所得3.停止出口退税权4.收缴发票和暂停供发票三、税务行政处罚的主体与管辖（一）税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关注意：1.各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；2.根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（可能判断题）国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。(×)（二）管辖1.税务行政处罚实行行为发生地原则——违法行为发生地、县以上税务机关下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。A.省地方税务局可以通过规范性

4、文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格四、税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或其他组织违反税收征管秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。(一）适用条件1.案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据2.处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件（二）程序出示执法身份证件、告知违法事

5、实、听取申辩意见、交付处罚决定书五、税务行政处罚的程序的一般程序（一）适用范围除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收违法案件（二）程序1.调查与审查（了解）2.听证（掌握）（1）听证的范围对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。举例：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。（×）（2003年）（2）听证的程序①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利②要求听证的当事人，应当

6、在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听3.决定（了解）六、税务行政处罚的执行（一）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住）举例：1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（）

7、日内。（2003年）A.10B.15C.30D.452.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。(√)(2004)（二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。第二节　税务行政复议

8、一、税务行政复议的概念和特点（一）概念税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服从税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。（二）特点1、