税务行政法制培训讲义

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1、税收法制业务培训讲义前言依法治税是税收工作的灵魂，依法纳税是每个公民应尽的义务。近年来，随着我国社会主义法制进程的不断加快，作为每一个公民尤其是纳税人，了解和熟悉相关税收法律法规知识，对于全面了解纳税过程中所应充分享有的权利和应尽的义务，及时、准确地完成纳税事宜，具有十分重要的意义。　第一部分纳税人的权利　　一、知情权　　您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税

2、、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。　　（一）知情权的含义　　知情权是《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）赋予您的一项重要权利，主要包含以下四项内容：　　1．税收政策知情权　　您有权获知现行税收法律、行政法规和其他税收政策规定。您对税收政策的全面了解，是您依法纳税的前提，是构建和谐征纳关系的基础。为保障您的税收政策知情权，我们要履行好相关宣传、告知、接受咨询等义务。　　2．涉税程序知情权　　您有权获知各种税收事项的办理时间、方式、步骤以及需要提交的资料。一方面使您知晓应如何办理涉税手续，比

3、如办理税务登记、纳税申报、发票领购等，便于您正确履行您的纳税义务；另一方面让您了解我们实施税务检查、税务行政处罚等税务事项时的法定程序，有效保障您的合法权益。　　3．应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权　　应纳税额核定是指我们依法对特定纳税人按规定程序和计算方法作出纳税多少的决定，比如个体工商户的定额核定。在接受应纳税额核定前，您有权获知税额核定的法律依据、事实依据以及核定方法等。　　根据《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》），如果您是当事人，我们在对您作出税务行政处罚决定前，应当告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知您依法享有的

4、权利，比如陈述、申辩权。如果我们在作出税务行政处罚决定之前，不依照规定向您告知给予行政处罚的事实、理由和依据，行政处罚决定不能成立。在作出较大数额罚款的行政处罚决定之前，我们还应当告知您有要求举行听证的权利，您要求听证的，我们应当组织听证。　　4．法律救济途径知情权　　您有获知如何申请税务行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。具体规定详见您享有的税收法律救济权。　　（二）知情权的法律依据　　《税收征管法》第七条 37税收法制业务培训讲义前言依法治税是税收工作的灵魂，依法纳税是每个公民应尽的义务。近年来，随着我国社会主义法制进程的不断加快，作为每一个公民尤

5、其是纳税人，了解和熟悉相关税收法律法规知识，对于全面了解纳税过程中所应充分享有的权利和应尽的义务，及时、准确地完成纳税事宜，具有十分重要的意义。　第一部分纳税人的权利　　一、知情权　　您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。　　（一）知情权的含义　　知情权是《中华人民共和国税收

6、征收管理法》（以下简称《税收征管法》）赋予您的一项重要权利，主要包含以下四项内容：　　1．税收政策知情权　　您有权获知现行税收法律、行政法规和其他税收政策规定。您对税收政策的全面了解，是您依法纳税的前提，是构建和谐征纳关系的基础。为保障您的税收政策知情权，我们要履行好相关宣传、告知、接受咨询等义务。　　2．涉税程序知情权　　您有权获知各种税收事项的办理时间、方式、步骤以及需要提交的资料。一方面使您知晓应如何办理涉税手续，比如办理税务登记、纳税申报、发票领购等，便于您正确履行您的纳税义务；另一方面让您了解我们实施税务检查、税务行政处罚等税务事项时的法定程序，有效

7、保障您的合法权益。　　3．应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权　　应纳税额核定是指我们依法对特定纳税人按规定程序和计算方法作出纳税多少的决定，比如个体工商户的定额核定。在接受应纳税额核定前，您有权获知税额核定的法律依据、事实依据以及核定方法等。　　根据《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》），如果您是当事人，我们在对您作出税务行政处罚决定前，应当告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知您依法享有的权利，比如陈述、申辩权。如果我们在作出税务行政处罚决定之前，不依照规定向您告知给予行政处罚的事实、理由和依据，行政处罚决定不能成立。在作出较

8、大数额罚款的行政处罚决定之前，我们还应