《资金融通》

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1、资金融通主讲：张辉sw029@263.net未到位资本中华人民共和国公司法第二十六条公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足2009国税函312号关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复16九月2021西安张辉sw029@263.net2虚假实收资本借：银行存款贷：实收资本借：库存现金贷：银行存款借：其他应收款——×××贷：库存现金16九月2021西安张辉sw029@263.net3

2、虚假实收资本（续1）如果虚拟的债务人是法人，应当每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税如果虚拟的债务人是自然人（非股东），应当每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税，不涉及个人所得税如果虚拟的债务人是自然人（股东），第一年应当确认利息收入，计算营业税和企业所得税，不涉及个人所得税；第二年。。。16九月2021西安张辉sw029@263.net4虚假实收资本（续2）2003财税158号关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，

3、在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。16九月2021西安张辉sw029@263.net5企业向自然人借款2009国税函777号关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除

4、。16九月2021西安张辉sw029@263.net6企业向自然人借款（续）（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；2007国务院关于依法惩处非法集资有关问题的通知1991最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见（二）企业与个人之间签订了借款合同。注：扣缴营业税和个人所得税16九月2021西安张辉sw029@263.net7无偿拆借资金中华人民共和国税收征收管理法第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与

5、其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。16九月2021西安张辉sw029@263.net8无偿拆借资金（续1）综合调整法：融通资金的全年平均值×1年期利率融通资金的年平均值=∑融通资金的月平均值÷12融通资金的月平均值=（月初+月末）÷2∑融通资金的月平均值=1~11月各月月末余额之和+（年初+年末）÷216九月2021西安张辉sw029@26

6、3.net9无偿拆借资金（续2）无偿拆借资金额对象一般是非经营活动的债权，不包括正常的商业信用。一般针对其他应收款科目，但排除以下内容1、由原预付账款转入金额2、存出经营保证金3、备用金16九月2021西安张辉sw029@263.net10无偿拆借资金（续2）2003国税函1284号关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复对广州市国家税务局审计该公司与其关联企业之间的融通资金往来所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额而作出的应纳税的收入或者所得额的调整，

7、应允许其关联企业作相应调整，以消除双重征税。但关联企业相应调整的计算，包括税前列支、分摊等，必须符合税收法律、法规和会计制度的规定。16九月2021西安张辉sw029@263.net11无偿拆借资金（续3）关联方之间应当收取而未收取的利息收入，税务机关有权向前追溯十年关联方之间应当确认而未确认的利息支出，只允许向前追溯三年，超过三年的利息支出不允许申报扣除。16九月2021西安张辉sw029@263.net12无偿拆借资金（续3）1995国税函发156营业税问题解答（之一）十答:《营业税税目注释

8、》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。万分之零点五的印花税？16九月2021西安张辉sw029@263.net13有偿资金拆借企业所得税法实施条例第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。16九月2021西安张辉