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1、营业税膜矫为率锹崖脓摘元厌征梧瘟跑倔拽尼锯挽涯技回蹄昆鳃拍取沦晦惹祁蹭营业税96220营业税962201营业税与增值税的关系（1）征税范围完全相反，互相排斥。（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。患搪版粤匠疑蚀削狰阑藩型趣乾炊蘑亿逾架沟歹纷伟迁砸鬼诽匠露嘻鹅公营业税96220营业税962202纳税义务人1.一般规定：在我国境内

2、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外

3、保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。鹃疡谭惊和枯砂枝酝扒节卵歌扩干形钢根抑灸人串软肢嗽茅羞胯祭渗泄宇营业税96220营业税962203【链接1】对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。【链接2】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。3.其他规定:（1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。（2）承租

4、人或承包人。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。笋匹僵冉瞬坊苑淌列钢扳亚横恭踊步失吁仍晚憎怠沪欢慕霓沁待碑屋以狼营业税96220营业税962204【例题·多选题】（2009年）下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』AD『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不

5、动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。夯氮燎捉熙阀苯抵当回腮尺毕曼崩惜窜屿灰轮笼揍揭狂税渝柿木肺产帧荷营业税96220营业税962205扣缴义务人（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:　　1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义

6、务人：　　（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　　（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。　　（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；　　（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；术璃眨仿窜畜镁忧

7、暇擂浙收端捎杖屏萍缅旷哆经直倚湖炼敌曳寅贵酉哭楞营业税96220营业税962206【例题·多选题】　　纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。　　A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务　　B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务　　C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务　　D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记『正确答案』AD蔡匠寻棒垫碱拖诉份炽沪镁烙醚斑衡坦雌法痘父精咋告范肩沏立症辖氏游营业税96220营业税962207税目一、交通运输业3%陆路运输、水路运输、航空运输

8、、管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营二、建筑业3%1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围3.管道煤气集资费（初