[财务管理]税法概论

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1、税法考试特点：（1）题型4种，题量47题（2）覆盖面广、重点突出（3）考查操作能力，计算题60分左右（4）与会计有一定联系（5）综合性较强从一个纳税人而言，涉及多个税种从一个经济业务而言，涉及不同纳税人从一个税种而言，涉及多项政策查看《税法》科目2011年教材结构与变化（一）教材特点：1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识（17章，512页）　　内容涵盖：实体法（16个税种）、程序法、税务服务、国际税法、税收原理2.重视基础性：税收原理内容除第一章外，每个实体税法均有该税的原理概述3.秉承一贯的时效性，增加

2、了2010年颁布实施的新政策。　　（二）教材结构2011年《税法》科目教材共分17章，可分为四大部分，结构总览如下：第一章税法概论第一节税法的概念第二节税法基本理论★第三节税收立法与实施★第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制第一节税法的概念一税法的定义1.税法概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称.2.税法与税收的关系税法体现的是国家与一切纳税单位和个人的税收权利义务关系;税收是国家与纳税人之间的经济利益分配关系。税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确

3、定的具体内容。税法与税收相互依赖，不可分割。【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（　）二、税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我

4、国法律体系的重要组成部分。三、税法的地位及与其他法律的关系（一般了解）二税法与其它法律的关系(一)税法与宪法的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法对宪法要服从.(二)税法与民法的关系民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从.民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,按税法规定纳税.(三)税法与刑法的关系调整范围不同,但违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚.从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会

5、第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。第二节税法基本理论一、税法的原则（一）税法的基本原则（二）税法的适用原则【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实

6、质课税原则『正确答案』D【例题·多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力『正确答案』ABCD二、税收法律关系1.税收法律关系的构成（1）权利主体双主体：代表国家行使征税职责的国家税务机关和纳税人双方关系：双方的法律地位平等，但双方的权利与义务不对等对纳税方采

7、用属地兼属人原则（国家税收管辖权）（2）权利客体   即征税对象。（3）税收法律关系的内容——征纳税双方各自享有的权利和义务（税法的灵魂）国家税务机关：依法征税、进行税务检查、对违章者处罚等纳税人：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等；2.税收法律关系的产生变更与消灭、保护由税收法律事实来决定.例如：纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人专业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。3.税收法律关系的保护实质：保护国家正常的经济秩序,保障国家财政收入,维护纳税人的合法权益.特征：保护对

8、等；法律地位对等双方权利与义务不对等【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方