(最新)第五章营业税会计

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1、第五章营业税会计基本原理纳税义务人税目与税率计税依据、税额计算、特殊业务本章内容分五部分税收优惠政策历史演变一、、历史演变★18世纪末，资本主义商品经济的飞速发展，使得商品流通错综复杂，物质内容丰富，流通环节众多。鉴于此，法国与1791年首创开征营业税，对工业制造业和商业收入按一定比例征收。★我国西周时期，“凡商贾虞衡皆有税”★1928年，国民党制定了《营业税办法大纲》★1950年，新中国颁布了《工商业税暂行条例》，对工商业按营业额征收营业税。1984年9月国务院颁布《中华人民共和国营业税条例（草案）》1994年税制改革，将商品批发和零售行业华为增值税纳税范围2008年，为适应经

2、济发展新要求，国务院颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》2009年，为适应经济发展形势，增值税转型搞改革，对《暂行条例》进行了修订2012年，国务院决定对交通运输业和部分现代服务也开展“营改增”（嗣后变动营改增专题讲）营业税概念三、基本原理营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品与劳务税。营业税特点三、基本原理营业税实行普遍征收，计税依据为营业额全额；征税范围为增值税范围之外的所有经营业务；税率设计的总体水平一般比较低；实行同一行业同税率，不同行业不同税率。以收入×5%来交营业税3%、5%只有娱乐业为5-20%只要是饭店

3、，都是按5%来交营业税营业税作用一、基本原理广泛筹集财政资金；体现国家政策，促进各行业协调发展；促进企业改善经营管理。同行业同税率，利于企业间的公平竞争。3%20%营业税纳税义务人二、纳税义务人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。根据新的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）第四条规定，2009年1月1日起在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指提供或者接受规定劳务的单位或者个人在境内。因此

4、，境外公司在境外为境内公司提供应税服务，也属营业税征税范围，应缴纳营业税。如果此劳务由境外公司提供完全在境外发生，暂免征收。国内旅游公司组织旅游团到美国旅游，在境外改由美国的旅游公司承担。那么美国旅游公司的收费要交营业税吗？交营业税纳税义务人二、纳税义务人在我国境内1、提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4、所销售或者出租的不动产在境内。张艺谋的新片《山楂树之恋》在美国上映，转让著作权，收不收营业税呢？接受单位在哪儿？阿凡达在中国上映，美国好莱坞对此取得的收入，要交营业

5、税吗？不交交（代扣代缴）保险劳务：一、境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二、境外保险机构以境内的物品为标的物提供的保险。问题：外国企业向中国境内转让无形资产取得收入需要缴纳营业税吗？向荷兰某公司购买了项技术，但该荷兰公司在中国境内未设立机构，那么该荷兰公司向中国境内转让的该无形资产取得收入是否需要缴纳营业税？营业税率为5%吗？交，并且是在付款时代扣代缴，如果是专利技术，免征2.营业税的扣缴义务人扣缴义务人是指税法规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。序号说明1委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人2建筑安装业务实

6、行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人3境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人4单位或者个人进行演出由他人售票的，其售票者为扣缴义务人5分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人6个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等无形资产的，其受让者为扣缴义务人练习1：下列项目中，属于营业税规定的应税劳务A销售位于境外的不动产取得的收入；B代销货物取得的货款之外的手续费收入；C保险公司为出口货物提供保险；D转让在境外使用的无形资产取得的收入。B序号税目税率（%）1交通运输业32建筑业33

7、金融保险业54邮电通信业35文化体育业36娱乐业5-207服务业58转让无形资产59销售不动产5三、税目和税率（一）交通运输业1、陆路运输（铁路、公路）2、水路运输3、航空运输4、管道运输5、装卸搬运6、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务交通运输业还是租赁业呢？不包括管道的维护铁路运输不包括城市地铁运输公路运输不包括城市内公共交通（一）交通运输业分类业务税目远洋运输业程租业务交通运输业期租业务交通运输业光租业务服务业（租赁）航空运输业湿租业务交通运输业干租