第五章：营业税.ppt

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1、第五章营业税第一节营业税概述★第二节营业税的征收制度★第三节营业税的计算第四节营业税的申报缴纳第一节营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。二、营业税的特点（了解）（一）以对非商品营业额征税为主（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低三、营业税的作用（了解）（一）广泛筹集财政资金，增加财政收入（二）体现国家政策，促进各个行业协调发展（三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进★第二节营业税的征收制度一、营业税的纳税人（一）营业税纳税人的一般规定按照《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供

2、应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。具体包括以下情况:1.提供的劳务发生在境内2.在境内运载旅客或货物出境3.在境内组织旅客出境旅游4.转让的无形资产在境内使用5.所销售的不动产在境内6.在境内提供保险劳务（二）营业税纳税人的特殊规定（见教材，了解）（三）营业税的扣缴义务人（见教材，了解）二、营业税的征收范围、税率（一）营业税征收范围的一般规定现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。营业税的税目税率

3、税目征税范围税率交通运输业3%邮电通讯业3%建筑业3%金融保险业5%文化体育业3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%—20%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁和广告业及其他服务业5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%（二）营业税征收范围的特殊规定1.混合销售行为的规定2.兼营行为的规定3.以无形资产、不动产投资入股从2003年1月1日起，以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。

4、4.不动产的赠送和自建（1）单位将不动产无偿赠送与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。（2）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于不动产销售行为。例题1.下列项目中，不属于营业税征税范围的项目有（）A、转让的无形资产在境外使用B、在境外组织入境旅游C、境内保险机构为出口货物提供保险D、境外保险公司为境内货物提供保险2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。A.销售房地产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.以土地使用权投资入股3.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（　）。A.某商场销售烟酒B.高某将闲置住房无偿

5、赠与他人C.某房地产公司销售商品D.某服装厂加工服装【答案】ABC；AB；C思考：增值税与营业税征税范围的划分有形动产：增值税货物无形资产：营业税不动产：营业税加工、修理修配：增值税劳务其他劳务：营业税注：一些特殊行为的具体划分1、建筑业征税问题现场制造的预制构件－营业税；工厂车间制造的－增值税2、邮电业征税问题邮政部门－营业税；非邮政部门－增值税。电信部门－营业税；非电信单位－增值税3、代购货物特点：（1）受托方不垫付资金（2）销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项转交给委托方（3）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方计算货款，并另收取手续费。税务处理：（1）同时具

6、备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。（2）不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税4、代销货物特点：（1）代销货物的所有权属于委托方（2）受托方按委托方规定的条件出售（3）货物的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费税务处理：（1）就销售代销货物而言，属增值税征税范围（2）就受托方取得的手续费，不论如何结算，也不论是否作为销售货物的价格或价外收费征了增值税，仍属营业税征收范围，征营业税的手续费可以是下列三种情况A、单独规定的手续费；B、受托方加价出售代销货物的价差C、价差加单独规定的手续费例题甲公司委托乙公司代销一种家

7、电产品，甲方规定单价500元，双方约定乙按规定销售价格的5％提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到单价550元，但与甲公司仍按500结算，当月乙公司实际代销400件。则乙公司（营业税税率为5%）（）A、应纳营业税1500B、应纳营业税500C、应纳增值税5100D、应纳增值税3400答案：AD营业税＝（550－500）×400×5％＋500×400×5％×5％＝1500增值税＝（550－50