(最新)何忠--2015年税务稽查风险防范及企业应

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1、hezhongmail@126.com何忠2009年税务稽查风险防范及企业应对策略第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题本讲座的内容第二部分流转税纳税中存在的主要问题及处理第三部分企业所得税检查与纳税风险防范第四部分个人所得税纳税中的几个特殊问题第五部分企业纳税风险自查第六部分关联企业避税与国家反避税手段课程导入对大多数企业企业财务人员来说，日常的财务处理、报税都不是什么难题，最头疼的就是应付税务稽查，为什么？就是因为在税务稽查时，几乎所有的企业都会存在或多或少的偷漏税问题，根据实际发案的情况，可以总结为两种情况：1.是故意偷税型，按照表现形式又分为明目张胆偷税型和精心策

2、划偷税型两种。（1）明目张胆偷税型：比如房地产开发企业将预售收入放在账上挂在其他应付款等科目不转收入，就是不按照税收政策规定交纳营业税和企业所得税。自恃自己有关系，明目张胆的少缴税款。这种类型的偷税手段，叫“抢税”可能更合适一些。应该说，对于此类企业税务机关的对策比较简单，就是重拳出击，因为这种偷税行为的检查难度比较小。课程导入（2）精心策划偷税型：精心策划性是典型的偷税手法，体现了偷税的特点，这类偷税行为是税务稽查中比较难办的类型，如为了偷税，不惜采取两套账，构建关联交易，接受虚开发票等等方法。但是随着税务稽查手段的不断进步，以及国家对税收管理的逐步加强，对这类偷税行为的查

3、处也越来越严厉，也就是说风险越来越大。上面的偷税行为一般都是在企业领导授意意思下的偷税行为，作为企业领导，尤其是民营企业的老板，绝大多数都不会痛痛快快的如实交税的，这是中国的现实情况，老板一般都会认为，只要跟税务局搞好关系，一般不会出什么问题，这是中国民营企业老板的一个普遍性思维。那么是不是与税务机关搞好关系就可以明目张胆地进行偷税？这种风险越来越大，主要是因为，原先征管与稽查是一体的，而现在税务稽查机关都是独立设置的，一般情况下，企业都是跟征管的税务人员打交道，跟税务稽查直接交往的机会少了很多；另外现在的税务稽查往往是电子系统选案、交叉稽查、甚至是异地交流稽查，想凭借认识一

4、个或几个税务官员就能避免被检查的命运，实在是小概率事件。可以说，难度是越来越大，自然，偷税风险也是越来越大。2.疏忽大意偷税型：由于企业面临的税收政策相对复杂，一些企业财务人员对有关政策搞不清楚，致使少缴税款。我们把它叫做疏忽大意偷税型，基本表现形式就是企业不知道自己的有关处理是违反税法的，这种情况也比较多，一个原因是中国税法变的比较快,另一个原因是中国税法有很多不明确的地方，财务人员很难全面把握税法在一些特殊事项处理上就很容易违反税法规定。在税务稽查中，这种情况也是非常普遍的，一旦出现这种情况，作为企业财务人员来说是很尴尬的，我相信这种情况是财务人员最不愿意面对的，一是给企

5、业造成了损失，被罚款、补缴滞纳金；二是领导对财务人员会产生不好的看法，认为财务人员没有尽到应有的专业职责，认为财务人员的专业水平不够。严重的后果就是被辞退。一偷税与偷税罪1偷税的含义：征管法63条：造成不交或少交应纳税款的后果是偷税罪构成要件2基本表现形式：（1)隐匿应税所得(2)乱列费用开支、虚增成本(3)账表不符进行虚假申报、不申报或少申报问题：（1）关于偷税认定的期限问题某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?答案：应该偷税行为第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题证，或者

6、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所谓不列、少列收入，是指瞒报或者少报收入，并在账簿上作虚假登记，以不缴或者少缴应纳税款的行为。（2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处理?答案：不属于偷税。第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的

7、规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。解释：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。纳税人、扣缴义务人在规定期限内缴纳应纳税款、解缴代收代缴、代扣代缴税款，是纳税人、扣缴义务人法定的基本义务，纳税人、扣缴