刘建第3章税法

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1、第三章税收法律制度该章内容构成1.税收概述2.主要税种（2010年新增）3.税收征管一、税收概述3.1税收概述包括两部分内容：1、税收的概念与分类2、税法及构成要素3.1.1税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益3、特征：强制性、无偿性、固定性3.1.1税收的概念与分类4、分类（1）征税对象：流转类；所得类；财产类；资源类；行为类（2）分工体系：工商类；关税类（关税、代征的增、消、船）（3）征支权限：中央

2、（关税、代征的增和消、消）；地方；中央与地方共享（增、企、资、证印）（4）计税标准：从价；从量（资、耕）；复合（卷烟和白酒的消费税）3.1.2税法及构成要素（二）税法及构成要素1、税收与税法的关系（1）联系：税收活动依照税法进行；税法是税收的法律依据和法律保障。（2）区别：税收属于经济基础，税法属于上层建筑3.1.2税法及构成要素2、税法的分类（1）功能作用：实体法（税种）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例）（2）税收管辖权：国内、国际、外国（3）法律级次：税收法律（征管法、个税法、企税法）；税收行政法规（增税暂行

3、条例）；税收规章（增税实施细则）；税收规范性文件（增税专用发票使用规定）3.1.2税法及构成要素3、税法的构成要素※最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率（1）征税人：税务、海关（2）纳税义务人：直接负有纳税义务（3）征税对象：区别税种的主要标志（4）税目：征税对象的具体化3.1.2税法及构成要素（5）税率★：衡量税负轻重①比例税率：从价（增、营、企）②定额税率：从量（资、车船）③累进税率：全额累进；超额累进（个税）；超率累进（土地增值税）（6）计税依据：从价、从量、复合（7）纳税环节（8）纳税期限：按期、按次3.1.2

4、税法及构成要素（9）纳税地点：机构地、活动地、财产地、报关地（10）减免税：减税与免税；起征点；免征额（11）法律责任：行政；刑事二、主要税种3.2※税收体系：19种（1）流转税4：增、消、营、关（2）所得税2：企、个（3）财产税5：城土、房、城房、车船、土增（4）资源税1：资（5）行为税7：城维、耕地、车购、牌照、船吨、印、契二、主要税种3.2主要税种的内容组成：1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税3.2.1增值税（一）增值税1、概念与分类（1）概念：增值额（2）征税对象：境内销售、工业性劳务、进

5、口（3）分类：生产型、收入型、消费型2、纳税人：一般、小规模3、税率：一般17%3.2.1增值税4、应纳税额：销项-进项（1）销售额：价款；价外费用（换算）组成计税价格=进口价格+关税+消费税（2）销项税额：销售额×税率（3）进项税额：①凭票抵扣：增票、完税凭证；②计算抵扣：免税农产品13%；运费7%3.2.1增值税5、小规模纳税人（1）类型：工业企业50万元；其他企业80万元；非企业单位及个人（3）征收率：3%6、征收管理：（1）义务时间：收款或开票；报关进口（2）纳税期限：按日（1、3、5、10、15）；按月；按季（

6、3）纳税地点：①固定：一般（机构地），特殊（有证机构地无证经营地）；②非固定：经营地；③进口：报关地3.2.2消费税（二）消费税1、概念与计税方法（1）种类：一般；特别（我国）（2）征税对象：生产、委托加工和进口应税消费品（3）计税方法：从量、从价、复合2、纳税人：征税对象+单位和个人3.2.2消费税3、税目与税率（1）税目：14个，关注：高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板（2）税率：比例（白酒）、定额（黄啤）4、应纳税额（1）从价：销售额×税率（注意：组成）（2）从量：数量×单位税额（3）复合：从价+从

7、量（4）抵扣：外购已纳税、连续生产3.2.2消费税5、征收管理（1）义务发生：一般（销售）；进口（进口）；金银首饰、钻石（零售）（2）纳税期限：同增（3）纳税地点：一般（核算地）；委托个人（委托方）；进口（报关地）3.2.3营业税（三）营业税1、概念及特点（1）概念：非工业性劳务、转无、销不（2）特点：营业额为依据；大类设计；简便2、纳税人：单位和个人3、税率：交建邮文3，服无不金5，娱203.2.3营业税4、应纳税额：营业额×税率5、征收管理（1）义务发生：收款或收据（2）纳税期限：按日（5、10、15）；按月；按季（

8、3）纳税地点：一般、无形资产、扣缴（机构地或居住地）；建筑劳务（发生地）；土地使用权（土地所在地）；不动产（不动产所在地）；3.2.4企业所得税（四）企业所得税1、纳税义务人（1）居民企业：境内成立（A1）；境外成立但实际机构在境内（A2）（2）非居民企业：境外企业在境内有机构(不是实际机构）、场所（B1）；境外企业