新企业所得税法下的税务风险控制

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1、新企业所得税法下的税务风险控制主讲人黄德汉税收与企业战略是企业需面对的重要课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是企业经营活动中无法回避的挑战；企业如何在税收新政不断推出、中国经济持续以强势姿态融入国际经济的纳税环境下，有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课程的核心目的。一、关于税务风险产生的原因原因一：历史原因及传统观念1、中国人传统上认为税收是“苛捐杂税”；2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；原因二：利益驱动税收是一种付现的经营成本、利润最大化是投资者永远追

2、求的目标；原因三：税制问题1、税负过高a、一个内资私人有限公司的税负分析（如何面对诚信纳税？）；b、人为设立最低增值税税负的问题；2、税制的合理性a、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用之于民？）；b、印花税的问题（美的案例、某公司送货单征收印花税）；c、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；d、增值税－消费型与生产型的问题；（流转税对投资者经营行为的影响）e、房产税与物业税；f、环境保护税；g、土地增值税与企业所得税；h、公司所得税有关扣除项目的限制；原因四、公共财政的使用效

3、率产生的问题a、关于“取之于民用之于民”；b、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；c、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；c、国有资金的安全问题；d、国有资产的流失问题；e、公共设施建设的规划问题；f、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克隆发票等）；g、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。h、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。原因五：

4、经济体制的影响a、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；b、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；（公平纳税如何实现？)c、国有企业成本费用的控制问题；原因六：税务人员的执法问题a、收受利益；b、“拆数”；c、执法水平；d、参与违法；原因七：企业投资者与经营人员的问题1）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超20％定额的案例）；投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：a、不了解或不主动了解税法及财务知识;b、纳税意识不强;c、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁吕先生的现象）

5、;d、不真正重视财务人员(包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）;e、经营过程中业务操作的随意性（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动等）;2）、迷信关系、侥性心理；3）、设立两套账问题；（两套账与小金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、不设真的不行吗？）原因八：财务人员的问题a、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题）b、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集与整理；c、不思考、不主动建议、不主动沟通；d、缺乏责

6、任心（一摩托车生产企业财务人员的问题）；e、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、房地产公司、商品流通企业财务人员的问题）；原因九：企业管理问题a、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷税的意念；b、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众多的举报案件；相关链接：企业直接被税务机关稽查的原因1、举报导致；*本企业员工举报（业务员、财务人员、股东及其他高层管理人员等）*本企业的客户举报*竞争对手举报2、企业纳税申报的信息异常导致；3、税务机关的纳税评估、（含案头分析）随机抽查等导致；4、国家税务总

7、局对行业及地区的信息监管分析导致；5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。6、政治原因；7、取得问题发票导致；8、业务关联企业被稽查导致；9、企业涉及的其他经济案件导致；10、与税务机关产生矛盾导致；11、其他原因原因十：税收的征收管理问题a、以票管税的弊端；（产生经济纠纷时如何受到法律保障的问题）西方发达国家的管理念如何？b、税收任务、税收计划的制定的合理性（税收增长幅度大大超过GDP的增长）；税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题a、

8、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的遭遇、工商与税务问题）；b、反不正当竞争法与税法脱节问题；c、清税与清算的关系问题；原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题原因十三：企业外部的其他原因如：国际国内经济环境的变化、产业调整、汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等。二、关于税务风险的解决方案税务筹划（税务策划）方案合理规避（合理节税）方案其他方案1、关于中国特式的税务筹划A、现实纳税环境下的税务筹划空间问题；B、目前税收法规的系统性与严谨性问