新企业所得税法下的税务筹划复习过程.ppt

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1、新企业所得税法下的税务筹划本课程的主要内容税务筹划的概念税务筹划本质特征进行所得税筹划的现实意义税务筹划基本内容新企业所得税法下的税务筹划新企业所得税法主要内容新企业所得税法下税务筹划途径新企业所得税法下税务筹划案例分析税务筹划背景及目的背景：中西方差距悬殊历史久探索研究推行阶段目的：不是“少缴税款”或“节税”，而是实现企业价值的最大化。西方中方政府认可中年汉子小BABY纳税主体普遍可成为谋生的职业开始关注认识不够税务筹划的国内外现状跨国公司设独立税务部门管理税务业务处理涉税事宜聘用专业人士资产管理税务师、律师、会计师、财务分析师方案设计税负分析盈利部门！控制

2、涉税风险美国通用：400多名税务人员联合利华中国：45名税务人员税务筹划的国内外现状国内专业人才极度匮乏从业人员：不到4万人会计人员专业知识薄西子奥的斯电梯有限公司首席财务官范泰祖说，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。美国、日本、西欧发达国家：85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务；日本：专业的税务筹划师达27万人之多第二讲：税务筹划基本内容一、税务筹划的概念1，什么是税务筹划？税务筹划有广义和狭义之分。广义的税务筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排

3、，以达到少缴、缓缴税款为目的的一种财务管理活动。狭义的税务筹划，是指纳税人在税法允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。广义的税务筹划狭义的税务筹划前提目的不违背税法少缴或缓缴税款适应政府税收政策导向为了节税投资理财经营税务筹划运用领域税收法律非限制性规定税收法律可选择性条款税收法律引导性优惠政策税务筹划利用政策精心策划和巧妙安排节税2，税收筹划的手段合法手段不合法手段经济手段节税筹划避税筹划税负转嫁筹划3，税务筹划与避税、

4、逃税逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税务筹划是纳税人在投资、理财或经营过程中，通过事先的精心策划和巧妙安排，充分利用税收法律的非限制性规定、可选择性条款，以及引导性优惠政惠，以达到最大限度地节税利益的一种理财活动。项目逃税避税节税区别法律性质非法合法合法违反法律规定符合法律规定，违反立法精神符合法律规定，符合立法精神行为时点事后性事前性事前性应税行为发生后应税行为发生中应税行为发生前产生后果违背立法精神，造成社会经济不公符合政策导

5、向，有利经济发展各国态度禁止和制裁，给予严厉打击完善税法，以堵塞税收漏洞鼓励和支持以判例为标准直接予以法律制裁项目逃税避税节税联系主体相同都是以纳税人为主体所采取的行为目的相同都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的税收环境相同都处在同一的税收征管和税收立法环境中都具有策划性都必须熟悉和精通税收法律条文和含义相互转化随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。4，与偷税、避税相关的几个概念偷税：我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收

6、征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为，称为偷税”。税法漏洞：指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处。税法特例：指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定。税法缺陷：指税法规定的失误。二、税务筹划的本质特征“五性”三、进行所得税筹划的现实意义国内企业税务筹划面临挑战：1)增强与入境跨国企业的竞争力2）应对日益严格的税收征管3）走出国门的需要进行所得税税务筹划的现实意义：1）有利于减少税收违法行为的发生。2）有助于优化企业产业结构和投资方向

7、。3）有助于提高企业自身的经营管理水平。4）有利于完善税制，增加国家税收。旁白：能省钱又不违法，那当然很好！优惠政策减负担，产业结构更合理。财务会计水平高，经营管理少烦恼。税法缺陷早暴露，亡羊补牢未为迟。第三讲：新企业所得税法一、新企业所得税法的立法背景在《企业所得税法》通过以前，我国企业所得税制度伴随着社会结构和经济体制的重大调整而经历了三个阶段。《中华人民共和国企业所得税法》经签署主席令第63号，从2008年1月1日起施行。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》与新企业所得税法同步实施。第一阶段拼身份阶段第二阶段拼爹阶段第三阶段拼知识阶段区分企业所有制形式

8、，对不同所有制形式的企业所得税分别规定