新企业所得税法下税务筹划的思考

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1、新企业所得税法下税务筹划的思考2008-10-10【大中小】【打印】以“内外资企业所得税并轨改革”为主旨的新《企业所得税法》从2008年1月1日起开始施行。新《企业所得税法》根据国民经济和社会发展的需要，借鉴国际上的成功经验，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，对原税收优惠政策进行适当调整，将企业所得税以区域优恵为主的格局，调整为产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。新税法与原税法相比冇许多不同Z处，企业应适应新政策，重新思考企业所得税的税务筹划问题，加强对专管人员的业务培训，不断提高专管

2、人员的业务索质，合理地利用税收优惠政策进行税务筹划，提高企业的经济利益。一、免税收入的税务筹划新《企业所得税法》首次正式引入“免税收入”这一概念，将国债利息收入、权益性投资收益利非营利组织的收入作为“免税收入”，子以所得税优惠。但这并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，还是应当作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。企业针对这一政策,将国债在二级市场转让时,应当考虑税收因索，只有当转让所得收益的利益大于应交税款时，才应进行转让。对于符合条件的居民金业Z间的股息、红利等

3、权益性投资收益也是免税收入。新《企业所得税袪》规定免予征税的股息、红利等权益性投资收益，不包括持冇居尺企业公开发行并上曲流通的股票连续时间不超过12个月取得的权益性投资收益。企业根据这--政策，应尽屋避免将公开发行上市流通不超过12个月的股票进行交易。在不影响公司盈利的情况下，企业应尽量选择以上免税收入，直接降低所得税税负。二、销售费用的税务筹划现行税法规定，销售费用作为期间费用可在当期扌II除，而产品成本只能将本期已销传部分的成本转出扣除，未伟出部分待以后年度销伟时再确认扣除。将此类支出尽量计入销伟费用，

4、就可以在当年税前扣除,企业该部分所得税的纳税时间就会后滞。例如，企业为销儕本企业产品而专设的销儕部门，其发生的差旅费、工资、业务费、福利费等可作为销售费用列支。而不单独设立销售机构的公司，上述费用则计入产品成木。所以，企业应单独设立一个销售机构，这样，可以递延企业纳税时间，相应地增加公司的营运资金。三、投资规模的税务筹划新《金业所得税法》规定，对小型微利金业实行20%的照顾性税率。小型微利企业的界定条件为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业

5、，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，金业在筹建Z初，就应考虑利弊得失，选择筹建大企业还是筹建小熨微利企业。当然，前提条件Z—是必须与企业价值戢人化的目标相一致。不能因为节税而限制了企业的发展。另外，还可以利用临界点进行规避筹划，使企业的应纳税所得额正好居于临界点上，从而适用较低税率。四、投资地点的税务筹划（-）国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》规定，对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在

6、2008年1月1日（含）Z后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，"取得第一笔生产经营收入所屈纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税、第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（二）符合《产业结构调整指导目录》中项目的，地属西部人开发地区的企业，只耍鼓励类产业项目为主营业务收入占企业总收入70%以上的企业，可宇受企业所得税优惠。（三）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中屈于地方分亨的部分，可以减征或免征。企业应充分利用现行

7、的税收优恵政策，结合企业的战略目标，选择税负较轻的地区作为注册地点。例如，昆明钢铁股份有限公司地屈西部大开发地区，在生产项目投资之初，就选择了许多符合《产业结构调整指导目录》中的项目，如钢铁中的冶金综合自动化技术应用、高强度钢生产等项目，现正享受15%税率的所得税税收优惠政策。五、企业研究开发费用的税务筹划企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扌II除的基础匕按照研究开发费用的50%加计扌II除：形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销。企

8、业应很好把握以上税收优惠政策，在实际操作中，应尽量使企业研究开发费用达到享受优惠政策的标准，以减轻企业的税收负扒。六、从业人员的税务筹划企业在招聘员工时，还应充分考虑到安置符合条件的人员就业，可以享受到所得税的税收优惠。新《金业所得税法》实行加计扣除政策并取消了安置人员的比例限制。企业支付给每一个特姝职工的月工资为1（）00元，如按，照200%扣除的办法，企业在计算应纳税所得额时，不仅可据实扣除1000元，还可另