高新技术、研发费用加计扣除风险管理（初稿）

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1、高新技术、研发费用加计扣除风险管理(初稿）2017年2月高新技术企业风险管理1.高新技术企业相关政策梳理2.研发费用相关政策梳理3.高新技术企业风险管理⑴高新技术企业充分享受税收优惠注意事项；⑵充分享受研发费用加计扣除注意事项。高新技术企业风险管理一、高新技术企业涉及相关政策⒈科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(2016年01月29日国科发火[2016]32号)2.科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知(2016年6月22日国科发火[2016]195号)3.国家税务总局关于实施高新技术企

2、业所得税优惠有关问题的通知(2009年04月22日国税函[2009]203号)4.国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(2011年01月10日国家税务总局公告2011年第4号)高新技术企业风险管理二、研发费用加计扣除涉及相关政策1.财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（2015年11月2日财税〔2015〕119号）2.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(2015年12月29日国家税务总局公告2015年第97号)3.财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见(2007年09月

3、04日财企[2007]194号)高新技术企业风险管理三、具体内容（一）高新技术企业认定范围1.政策规定：⑴高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。⑵企业申请认定时须注册成立一年以上；（3）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（4）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；高新技术企业风险管理（5

4、）高新技术领域：国家重点支持的高新技术领域①电子信息②生物与新医药③航空航天④新材料⑤高技术服务⑥新能源与节能⑦资源与环境⑧先进制造与自动化高新技术领域附件.doc高新技术企业风险管理（二）高新技术企业认定范围风险点1.自主知识产权高新技术企业风险管理高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路

5、布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。高新技术企业风险管理3.国家重点支持的高新技术领域①电子信息；②生物与新医药；③航空航天；④新材料；⑤高技术服务；⑥新能源与节能；⑦资源与环境；⑧先进制造与自动化。《企业所得税法》第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%

6、的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十三条：高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业风险管理（二）人员指标1.政策规定：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；新规在科技人员比例方面，一是取消学历限制，不设门槛，不唯学历论

7、，更加开放，以适应“创新驱动”战略的推进；二是将科技人员占比由30%下调至10%，以更加鼓励企业研发外包等创新的发展需求。高新技术企业风险管理2.人员指标风险点⑴科技人员企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。⑵职工总数企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。⑶统计方法企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

8、月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月