出口货物劳务退免税新政

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1、税源岗位技能认证考试培训之南昌市国税局进出口税收管理处进口税收海关部门进出口税收出口税收国税部门2013年全国税收总量110497亿元；国内增值税28803亿元；出口退税10515亿元；免退税外贸企业退税免抵退税生产企业出口税收免税小规模等不退税征税零退税率等1.对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”；2.出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力；3.公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例

2、，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。中华人民共和国增值税暂行条例政策依据第二条：（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。管理依据第二十五条：纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。第一部分出口货物（劳务）四种税收形式免退税办法退税依据计算公式一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自

3、然是销项免，进项退，又免又退。（一）免退税办法不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（二）退税依据1、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格2、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。（三）退税计算公式增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率例题：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得

4、的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30），计算该笔货物出口退税？1.增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率【外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格】即：应退税额=100000×13%=13000（元）【退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本】进项转出=100000×（17%-13%）=4000（元）

5、免抵退税办法退税依据计算公式（一）免抵退税办法生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。分解“免抵退税办法”如下：免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

6、。内销收入销项100用于生产内销购进原材料200（进项34）100用于生产外销外销收入免税（二）退税依据1、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。2、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。3、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。（三）计算公式1.当期应纳税额的计算当期应

7、纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当

8、期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，