会计思想史第三四章导读完整版

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1、会计思想史01意大利的商业社会03商人和银行家的会计账簿02新方法的独特性04帕乔利以前的复式簿记Contents目录第三章复式簿记在实践中的发展本章导言学习本章的目的：理解商务上对复式账簿的要求，比论述会计方法和会计技术的发展更为重要。要求我们了解一些中世界贸易和意大利商业实践方面的知识。产生：复式簿记主要是应必须解决的商业上的要求而诞生的。复式簿记分别诞生于意大利诸城邦，几乎同时又运用于相同的商业状况之中。发展：商人兼银行家通过逐步推广应用复式簿记法反映某些信用交易的实务，对簿记进行了改革。复

2、式簿记这一改良方法就是这样在不断摸索中发展着，并从一个企业和城邦流传到另一个企业和城邦01Part意大利的商业社会第一节意大利的商业社会1背景十字军东侵，地中海贸易的繁荣2产生条件1.意大利已具备A.C利特尔所指的形成复式簿记所必需的七项条件。2.意大利商业的合伙和委托代理关系。3发展的重要因素1.意大利人经常关心会计，他们总是将优秀的会计方法加以标准化和法典化。2.意大利人通过海外代理人来进行贸易的方法。背景十字军战士带回了丝绸、香料和其他东方产品，刺激了西欧居民的需求，同时也刺激他们生产用来交

3、易的欧洲产品。十字军促进的交易促成了长达200年的商业革命。而后不久，热那亚和威尼斯获得了作为连接欧洲和近东交易的中继地的地位。他们成功的原因：创建了高人一筹的企业组织；发明了汇票、复式簿记；掌握信用货币技术；发展了一系列成为今日商法基础的商法典。商人开始通过代理人网络和国际合伙进行贸易往来，这说明，继续采用小型公司运用的簿记方法已经不适应。奠定了更高级的簿记法发展的基础。产生条件----形成复式簿记所必需的七项条件1.阅读2写作3纸张发明2.掌握阿拉伯数字3.共同计算单位4财产权5信用交易需要债

4、权债务额的文字记录产生条件----意大利商业的合伙和委托代理关系1大多数大型企业采用合伙形态，所以，为了公平地分配利润，需要一套反映经济业务的会计制度。长期合伙企业的形成，促使人们认识到，这些企业应是独立的实体，资本和收益反映的应是所有者的请求权。对于他们来说，有必要发明一套可以自动计算利润和资本余额的簿记方法发展的重要因素1.热那亚海商法2.应课税土地登记簿3.佛罗伦萨金融家行会会员责任4.第一个会计师协会标准化法典化会计当地人担任委托销售代理人，逃避对外国人的课税，这些受托商人应将销售收入交给

5、所有主。为了详细反映费用、销售收入和对委托人的债务，需要一套会计制度。通过海外代理人贸易02Part新方法的独特性1和之前簿记想比的独特性与之前的簿记方法有着本质上的不同2和单式簿记对比形式上有某些类似，但适用范围和目的大不相同。3复式簿记的特征1.记录的二重性；2借贷的平衡性；3.范畴的结合。和之前簿记想比的独特性每笔经济业务均做成两笔，一笔为借方，一笔为贷方所有的账户均按同一货币单位记账通过实账户和虚账户配合，可以反映利润和权益金额和单式簿记对比单式簿记采用许多形态。其中包括日记账、目录、备忘

6、录和没有采用左右对照账户形式的分录帐。它通常只反映信用交易，一旦结束这笔交易，就消掉这笔记录事项。而且，尚无虚账户的设立，按这制度，要求簿记员只有读和写的能力即可。复式簿记的特征二重性体现在：分录帐和总账账簿；借贷对照账户形式；每笔经济业务转账。m1平衡性通过在各个账户上平衡积极因素和消极因素，可以很容易的进行算数核对，算出资本和收益额。2范畴的结合“实账户和虚账户的结合，较之会计发展的其他方面，其重要性大得多。”m3LOREM03Part商人和银行家的会计账簿热那亚佛罗伦萨威尼斯下面以这三个地方

7、为中心加以论述。贸易特点：热那亚和威尼斯：均是沿海城邦，.商业活动主要是由与近东的短期投机贸易构成的。佛罗伦萨：居内陆，开发了陆地贸易路线，发展了毛织品和丝织品的制造工业探寻全面系统的复式簿记的发展之路通过研究过去留存的复式簿记记录，可以推测，复式簿记是在这三大中心起源。一三五二四TableofContents热那亚和威尼斯热那亚市政厅会计账簿多纳多索兰佐兄弟商会总账威尼斯式簿记法威尼斯会计账簿介绍安德烈巴尔巴里戈热那亚市政厅会计账簿威尼斯会计账簿介绍多纳多索兰佐兄弟商会总账最早的著名的威尼斯会计

8、账簿是多纳多索兰佐兄弟商会的两套总账。一套总账部分地采用了复式簿记制度，所有的借方均有对应的贷方，商品账户余额往损益账户结转，但损益账户与资本账户没有联系，所以其余额不往资本账户结转。另一套采用健全的复式簿记制度。但在解决协调本商会账户与海外的短期投机账户这一问题是，两套账户均不成功。其中一个兄弟在叙利亚从事经营活动，为了全面反映经济活动，必须将威尼斯的记录和叙利亚的记录结合起来出现弊端：他们几乎没有设置作为总账转账基础的统一的按发生顺序记录的分录帐。他们设置了许多原始记录帐。多纳