会计学(人大非会计专业)第11章收入费用和利润

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1、第1节营业收入一、收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利得：是指收入以外的其他收益收益＝收入＋利得收入：主营业务收入，其他业务收入利得：营业外收入，投资收益二、收入分类（一）按收入的性质分为：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（二）按收入的主次分为：主营业务收入、其他业务收入出售商品－主营业务收入出售固定资产、无形资产－营业外收入接受捐赠－营业外收入出售材料－其他业务收入三、销售商品收入的计量与账务处理（一）一般销售1、销售

2、商品借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、应缴纳的消费税、营业税、城建税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等3、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）商业折扣（价格折扣）商业折扣是指企业为促进销售而在商品价格上给予的扣除。（三）现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示2/10,1/20,N/30现金折扣对应收账款、主营业务收入没有影响；对银行存款，

3、财务费用有影响。（四）销售折让销售折让是指企业因售出的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。发生折让时冲减收入，和税金（五）销售退回销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。发生退货时，冲减收入，成本，税金。四、投资收益企业设置投资收益科目核算企业的长期股权投资、证券投资等所获得的投资收益。该科目可按照投资项目进行明细核算。投资收益--期末转出+实现收益余额：结转后无余额第2节营业费用营业费用：为取得营业收入付出的代价主要包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间

4、费用(销售费用、管理费用及财务费用)一、主营业务成本和其他业务成本（一）主营业务成本（已销商品成本）（二）其他业务成本（已销材料成本）主营业务成本（损益）已销商品成本期末结转无余额其他业务成本（损益）已销材料成本期末结转期末:结转无余额二、营业税金及附加核算已销商品：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税会计处理：1、期末计算借：营业税金及附加贷：应交税费2、交纳时贷：应交税费贷：银行存款三、期间费用销售费用、管理费用及财务费用借：管理费用等贷：银行存款期末结转到本年利润后无余额第3节直接计入当期利润

5、的利得或损失一、直接计入当期利润的利得（一）营业外收入1、核算内容2.会计处理（二）公允价值变动损益1、核算内容2.会计处理一、直接计入当期利润的损失（一）营业外支出1、核算内容2.会计处理（二）资产减值损失1、核算内容2.会计处理第四节所得税费用一、所得税与“本年利润”结转（一）征税对象：经营所得（二）计算应交所得税＝应纳税所得额×税率=（利润总额+或－纳税调整)*税率（三）缴纳方式：按月预交，分月清缴（四）会计分录1、计算应交数借：所得税费用贷：应交税费-所得税2、将“所得税费用”账户金额转入“本年利

6、润”借：本年利润贷：所得税费用第5节利润一、利润的计算和结转（一）计算1、营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本（二）结转本年利润－转入费用＋转入收入余：结存数余：结存数借收入类账户贷－期末转出＋期中实现收入余：结转后无余额借：费用类账户贷+期中发生-期末转出余：结转后无余额记忆：（1）有借必有贷，借贷必相等（2）

7、收入取得利润增加，费用发生利润减少注意：“本年利润”年度中间期末有余额，贷方余额表示从年初至年末止的累计利润，借方余额表示从年初至亏损数，年末将该账户的余额结转至“利润分配-未分配利润”，结转后无余额。1、将收入类账户转入“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷：本年利润2、将费用类账户转入“本年利润”账户借:本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失二、利润分配顺序（一）年初未分配利润＋本年净利润＝可供分配的利

8、润（二）本年净利润×10％＝提取法定盈余公积（三）可供分配利润－提取法定盈余公积＝可供投资者分配的利润。（四）根据企业章程规定计出本年应付优先股股利（五）根据股东会或股东大会决议提取任意盈余公积（六）根据股东会或股东大会决议计出应付普通股股利；（七）根据股东会或股东大会决议计出转作资本的普通股股利三、利润分配的核算通过“利润分配”账户核算，只核算利润的分配和亏损的弥补借：利润分配贷-（1）转入净亏损（2）利润分配提取盈余公积分