企业财务报表的价值评估

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1、企业财务报表的价值评估目录第一部分企业财务报表对价值评估的需要财务报表对公允价值计量的需要财务报表对其他估值服务的需要应用评估价值于财务报表中的总体考虑第二部分会计准则对公允价值的具体要求公允价值的基本概念及三个层级生物资产和投资性房地产商誉、固定资产及无形资产金融工具企业合并第三部分未来发展第一部分企业财务报表对价值评估的需要财务报表对公允价值计量的需要财务报表对其他估值服务的需要应用评估价值于财务报表中的总体考虑财务报表的编制目的之一提供信息有助于投资者决策：为预测企业未来的经营情况提供有用信息

2、公允价值计量在财务报表中的作用越来越重要财务报表对公允价值计量的需要（1）新准则初始确认后续计量附注披露CAS1存货FV*CAS2长期股权投资FV*CAS3投资性房地产FVFVCAS4固定资产FV*CAS5生物资产FV*FVCAS6无形资产FV*CAS7非货币性资产交换FV不适用CAS8资产减值不适用FVCAS9职工薪酬FV*CAS10企业年金FVFVFV*某些情况下明确需按公允价值计量，例如，投资者投入的资产，投资协议约定的价值不公允；通过非货币性资产交换获得的资产，且交换交易具有商业实质；通过非

3、同一控制下企业合并获得的资产等财务报表对公允价值计量的需要（2）*某些情况下明确需按公允价值计量，例如，投资者投入的资产，投资协议约定的价值不公允；通过非货币性资产交换获得的资产，且交换交易具有商业实质；通过非同一控制下企业合并获得的资产等新准则初始确认后续计量附注披露CAS11股份支付FVFVFVCAS12债务重组FV不适用FVCAS14收入FV*不适用CAS16政府补助FV*CAS20企业合并FV*不适用CAS21租赁FV*CAS22金融工具确认和计量CAS23金融资产转移CAS24套期保值CA

4、S37金融工具列报FVFVFV财务报表对其他价值评估的需要存货可变现净值固定资产及无形资产的减值预计未来现金流现值金融资产/负债——摊余成本未来现金流量现值非持续经营的财务报表清算价值会计准则规定对评估方法的影响应用于财务报表的评估，需要符合会计准则的相关规定估值方法基准日估值假设不同的会计核算要求，可能会影响公司对估值结果的偏好和敏感度估值结果是否影响公司经营业绩、净资产价值问题：红星公司持有某公司股票20万股，财务报表中反映该投资时是否需要估值服务？如需要，则需要何种估值？问题红星公司持有某公司

5、股票20万股，财务报表中反映该投资时：是否需要估值服务？如需要，则需要何种估值？红星公司持有某公司股票20万股，应如何核算和估值？如何估值?应用评估价值于财务报表中的总体考虑第一步了解会计准则：中国准则与国际准则持续与非持续价值是否需细分至单项资产……第二步确定评估对象：资产资产组公司整体合同或其部分……第三步确定价值类型及基准日：市场价值在用价值清算价值……第四步选择评估方法：市场法收益法成本法……第五步选取评估参数、计算评估价过：可参考价资产使用年限存款/贷款利率……第六步复核评估结果：公司盈利

6、预测资产折旧年限存款/贷款利率市盈利……第六步协助应用于财务报表：提供评估结果提供披露所需的详细信息协助评价估值所属层级……第二部分会计准则对公允价值计量的具体要求公允价值的基本概念及三个层级生物资产和投资性房地产商誉、固定资产及无形资产金融工具企业合并公允价值的基本概念公允价值是在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额《企业会计准则——基本准则》公允价值计量的三个层级——了解的意义（1）会计准则规定了公允价值计量的三个层级了解公允价值计量的三个层级的意义会计准则要求公司在应

7、用公允价值于财务报表中时，应优先采用第一层级、其次第二层级、最后第三层级评估师通过多种方法提供估值结果时，公司需要确定这些估值结果在公允价值计量中的层级，从而判断选择哪个估值结果应用在财务报表中某些准则要求公司在财务报表中披露其使用的公允价值的层级公允价值计量的三个层级——了解的意义（2）例1，《CAS3——投资性房地产》在规定如何确定投资性房地产的公允价值时，有优先顺序的要求应当参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格(市场公开报价)无法取得同类或类似房地产现行市场价格的可以参照活跃市场上同类

8、或类似房地产的最近交易价格，并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素。从而对投资性房地产的公允价值作出合理估计也可以基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的现值计量公允价值计量的三个层级——了解的意义（3）例2，公司在财务报表中披露其于2010年12月31日金融资产/负债公允价值计量的三个层级第一层级公开市场价格第二层级估值技术——可观察到的市场变量第三层级估值技术——不可观察到的市场变量合计交易性金融资产27320225209049930衍生金融资产1360313