与信贷相关的财务知识

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1、制作人：与信贷相关的财务知识债权人因为不能参与企业剩余利益分配，决定了债权人最关心的是企业是否具有足够的支付能力，以保证其债务本息能够及时、足额地偿还。短期债权人主要关心企业当前的财务状况，如流动资产的流动性和现金的充足程度。长期债权人主要关心长期盈利能力、资本结构和企业陷入财务危机的可能性。与信贷相关的财务知识一、主要资产科目的讲解二、利润恶化的表现三、现金流量变化的原因四、常用的财务比率货币资金货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应建立并严格执行货币资金内部控制制度。包括：（1）现金收入与支出的全过程岗位应分人负责；（2）现金收入

2、、支出要有合法、合理的会计凭证；（3）收入与支出均应及时入账，支出要有适当授权；（4）定期盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，做到账实相符；（5）不做支现金；（6）定期实行岗位轮换。货币资金增加的含义近期偿还债务需求增加不当筹资行为发生企业在投资方面没有作为引起不必要的利息支出货币资金减少企业严格控制货币资金存量企业对经营活动产生现金流量的能力有信心经营活动难以产生现金净流入量现金流量趋于枯竭应收账款对应收账款变现性分析包括：（1）债权的账龄分析；（2）从债务人的稳定程度分析（历史交易情况）；（3）债权企业与债务人的关联状况。关联方之间的债权债务

3、状况操纵色彩较强。应收账款增加的含义企业业务发展迅速回款质量不高导致长期难以收回迫于竞争压力或以拓展市场为目的而主动放宽信用政策虚增营业收入应收账款减少的含义企业回款质量较高紧缩信用政策以减少坏账企业计提过高的减值准备企业业务萎缩其他应收款其他应收款不属于企业主要的债权项目，数额及所占比例不应过大。要借助报表附注分析其具体构成项的内容和发生时间。警惕企业利用该科目粉饰利润、大股东抽逃或无偿占用资金等。其他应收款增加的含义被母公司、兄弟公司无效益占用出资人抽逃注册资金企业业务发展规模扩张较快费用挂账误用会计科目其他应收款减少的含义企业对该科目的审核较

4、为严格业务萎缩存货（1）盈利性。通过毛利率分析存货的盈利性。（2）变现性。通过存货的期末计价和存货跌价准备的计提，分析存货的变现性。关注报表附注中有关存货担保、抵押方面的说明。（3）存货周转率。在周转一次可以产生毛利的情况下，其他条件相同时企业存货周转速度越快，一定时期的盈利水平越高。存货增加的含义产品经营结构发生显著变化，企业经营策略有所调整企业市场需求迅猛存货储备正常增加企业错误生产决策导致存货积压企业采用不正当的费用分摊方法，故意调高期末存货价值，减少产品生产成本，操纵毛利率。存货减少的含义企业对存货进行有效控制，减少存货占用的资金企业经营活

5、动萎缩企业计提过高的减值准备固定资产（1）变现性。通常情况下资产的专用性越高，变现风险越大。房屋建筑物的市场价值往往大于其记载的账面金额。（2）盈利性。固定资产技术装备的先进程度要与企业的行业选择行业定位相适应；固定资产的生产能力要与企业存活的市场份额所需的生产能力相匹配；固定资产的工艺水平要达到能够使产品满足市场需求的程度；固定资产的使用效率适当，闲置率不高。（3）与其他资产组合的增值性。固定资产通过与其他资产适当组合，在使用中产生协同效应的能力。固定资产增加的含义企业继续扩大再生产企业进行产品结构的调整实施产品多样化竞争和发展策略企业错误决策增

6、加了市场根本消化不掉的生产能力固定资产减少的含义企业进行产品结构调整企业整体经营规模萎缩企业主要不良资产企业主要的不良资产集中在其他应收款、账龄时间较长却未计提减值准备的应收账款、周转缓慢地存货、利用率不高且难以产生效益的固定资产、长期待摊费用等。财务报表粉饰的类型经营业绩粉饰的具体表现形式包括：利润最大化、利润最小化、利润均衡化、利润清洗（巨额冲销）。财务状况粉饰的具体表现形式包括：高估资产、低估负债和或有负债。现金流量粉饰的具体表现形式包括：突击制造现金流量、混淆现金流量的类型。存在以下预警信号时，可能表明公司存在着收入操纵的行为：①应收账款的

7、增幅高于销售收入的增幅；②计提巨额的坏账准备或坏账准备的计提明显不足；③毛利率发生大幅波动；④销售收入与生产能力比例失调；⑤发生大量退货；⑥与客户发生套换交易；⑦收入主要来自关联销售；⑧销售收入与经营现金流量相背离；⑨经营规模不断扩大，但存货急剧呈下降趋势。利润恶化的主要表现一、企业扩张过快企业对开拓的其他领域不论从技术、管理还是市场等多方面有个逐步适应、探索的过程。如果企业在一定时期内扩张过快涉及领域过多过宽，那么企业在这个时期所获得的利润有可能出现恶化的现象。利润恶化的主要表现二、应收账款规模不正常增加，应收账款平均收账期不正常变长在企业赊销政

8、策一定的条件下，企业的应收账款规模应该与企业的营业收入保持一定的对应关系，应收账款平均收账期应保持稳定。利润恶化的主要表现