大学会计基础7第七章会计报表编制前的准备工作

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1、第七章会计报表编制前的准备工作1第一节权责发生制和期末帐项调整会计期间和合理配比会计期间是指将企业持续不断的经营期间人为的划分成一个前后衔接、长度相等的时间阶段。通常以1年作为一个会计期间，称为会计年度。合理配比是指本期的收入与为取得收入的费用相互配合进行比较，以求得本期盈亏状况的原则性要求。2收支期间与归属期间（1）概念收支期间：收入收到现款，费用现款支付的期间。归属期间：应获得收入和应负担费用的期间。（2）两者的关系一致：收入已收，费用已付。不一致：预收或预付。应收未收收入，应付未付费用。3收付实现制又称“现金制”，按款项

2、是否在本期实际收到或付出为标准来确定本期收入和费用的一种方法。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用。反之，本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。收入和费用的判断标准：款项的实际收付收入：包括预收收入费用：包括预付费用特点：简便，期末不需进行帐项调整。4例，某企业5月份发生以下几项经济业务：1日购进办公用品800元已投入使用，款未付；5日将原来购进的30件商品售出，售价6000元，收到货款。原进货成本3000元。10日，预收货款2000元。12日，预

3、付下一季度仓库租金900元。15日，购进办公用品500元已投入使用，款已支付。17日，将原来购进的35件商品售出，售价7000元，未收到货款。原进货成本3500元。20日，支付本月水电费2500元。1月份已预付上半年的保险费1200元。估计本季度短期借款利息2100元。5利润表本月收入60002000合计8000费用9005002500合计3900本月利润41006权责发生制又称“应计制”，是以应收、应付为标准确定本期收入和费用的一种方法。凡属本期已获得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不

4、管款项是否付出，都作为本期的费用处理。收入和费用的判断标准：以应收应付作为判断标准收入：包括应收未收收入费用：包括应付未付费用特点：计算盈亏合理，期末要进行帐项调整。7利润表本月收入60007000合计13000费用800300050035002500200700合计11200本月利润18008帐项调整的意义帐项调整就是按权责发生制原则在会计期末将应归属本期的收入与费用分别计入有关账户，以便在账面上合理的反映本期收入、费用与利润的一项核算工作。调整项目的分类：应计项目：应计费用（计提费用）、应计收入（计提收入）递延项目：预付费

5、用（摊销费用）、预收收入（摊配收入）估计项目9应计收入，是指本期已实现（赚取）而尚未收现的各项收入。如应收利息、应收租金、应收账款等期末调整，一方面收入增加，另一方面增加资产。例，华丰机器厂7月将一批包装物出租，按协议规定承租单位12月份支付半年租金3000元。借：应收帐款500贷：其他业务收入50010应计费用，是指本期已发生（耗用）但尚未支付的各项费用。如应付工资、应付租金、应付利息等期末调整，一方面确认费用，另一方面增加负债。11例，华丰机器厂7月份估计本季度短期借款利息为900元。借：财务费用300贷：应付利息3009

6、月末支付本季度利息1000元。借：应付利息600财务费用400贷：银行存款100012例，华丰机器厂对房屋修理采取预提方式，7月份预计本年12月份车间房屋将发生修理费6000元，管理部门将发生修理费3000元。借：制造费用1000管理费用500贷：其他应付款150013预收收入：在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项。预收时作为一项负债。期末调整，产品交付或劳务提供后转作收入。如预收货款，预收租金等。例，某企业9月1日出租多余的办公用房，约定每年租金为12000元，预收1年租金。借：银行存款12000贷：预收帐款120009月

7、份确认收入。借：预收帐款1000贷：其他业务收入100014预付费用，是指费用已经实际发生或已经支付入账，但由于受益期较长，不应当全部由本期承担，应在各个受益期分摊的费用。预付时作为一项资产。期末调整，接受劳务或资产以后转作费用。如预付租金、预付订报费、预付保险费等。15例，华丰机器厂7月份预付下半年保险费6000元，其中车间1800元，管理部门4200元。借：预付帐款6000贷：银行存款6000借：制造费用300管理费用700贷：预付帐款1000例，华丰机器厂7月份车间发生机器修理支出24000元，采用待摊方式，估计大修理间

8、隔期为2年。借：长期待摊费用24000贷：银行存款24000借：制造费用1000贷：长期待摊费用100016估计项目：计算时需考虑未来的事项作为依据。应收账款的坏账损失坏账损失：应收账款收不回而造成的损失。估计坏账的原因：应计制、配比帐户设置：“坏账准备”计提坏账准备时：借：