基础会计第04章资产的核算(上)

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1、第四章资产的核算（上）第一节流动资产的核算一、货币资金二、应收票据三、应收账款四、预付账款五、其他应收款六、坏账七、存货第二节投资的核算一、投资概述二、短期投资三、长期债权投资四、长期股权投资五、长期股权投资的权益法资产流动资产非流动资产现金银行存款短期投资应收及预付款项待摊费用存货长期投资股票投资债券投资其他投资固定资产无形资产其他资产房屋建筑物机器设备运输设备等专利权商标权土地使用权非专利技术商誉长期待摊费用银行冻结存款企业的资产构成示意图第一节流动资产的核算一、货币资金的内容和分类货币资金现金银

2、行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款存出投资款二、应收票据我国应收票据的核算主要是指在采用商业汇票结算方式下债权方（或销售方）收取商业票据核算，不包括银行汇票和支票的核算。商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。三、应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务时，未采用商业汇票结算方式而形成的债权。不包括采用商业汇票结算方式下的应收票据、非购销活动产生债权的其他应收款和非流动资产内容的长期债权。应收账款应于收入实现时确认。四、预付账款预付账款是指

3、企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。科目设置要求：一般应设置“预付账款”科目，但对于预付业务不多的企业，可以通过设置“应付账款”科目反映企业预付的款项，但在期末报表编制时，仍应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目余额的性质分别报告。五、其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项六、坏账概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账损失的确认：一般来讲，企业的应收款项符合

4、下列条件之一的，应确认为坏账：（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回；（2）因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回；（3）因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，其实无法收回；（4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回。七、存货1．存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。在实际成本计价核算下存货发出的计价方法

5、：个别计价法先进先出法月末一次加权平均法2、原材料，是指企业在生产经营过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品。其特点是单位价值较低，使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。4、包装物：指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。第二节投资的核算一、短期投资1．条件：通常是指易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位等为目的的

6、投资。应当符合两个条件：（1）能够在公开市场进行交易并且有明确市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于管理当局的意图。2．短期投资初始投资成本的确定（以现金购入为例）取得短期投资时实际支付的全部价款（包括相关税费），但不包括实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。3．短期投资持有期间赚取现金股利或债券利息的处理在实际收到时：（1）对于原已计入应收项目的，冲减应收项目；（2）除原已计入应收项目的外，作为短期投资成本的收回，

7、冲减短期投资的账面价值。二、长期债权投资1．长期债权投资初始投资成本的确定（以现金购入为例）取得长期债权投资时实际支付价款（包括相关税费），但不包括实际支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息。如实际支付价款中的相关税费金额较小，可根据重要性原则，将其直接计入当期损益。2．科目设置（以债券投资为例）企业应在长期债券投资科目上设置如下明细科目：债券面值、债券费用、债券溢价、债券折价、应计利息。三、长期股权投资1．长期股权投资初始投资成本的确定（以现金购入方式取得为例）按实际支付的全部价款（包括相关税费）

8、作为长期股权投资的初始投资成本。但不包括实际支付价款中已宣告但尚未领取的现金股利，也不包括为取得长期股权投资所发生的评估、咨询和审计等费用。2．长期股权投资会计核算方法的选择依据：投资后，投资企业应根据对被投资企业财务和经营政策的影响程度（是否具有控制、共同控制和重大影响）确定对其核算是采用成本法还是权益法。3．成本法（1）概念及特点：是指长期股权投资按投资成本计价的方法。除追加投资、收回投资或应分现金股利转为投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变；