旅游会计基础-流动资产的核算

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1、旅游会计基础-流动资产的核算第三章流动资产的核算【本章导读】流动资产是旅游企业资产的重要组成部分。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收和预付款项、存货等内容。其中，交易性金融资产放到第五章投资的核算中介绍。本章按流动资产各项目在财务报表中出现的先后顺序进行介绍。【关键词】现金银行存款外汇其他货币资金结算方式存货应收及预付款项【知识点】了解现金和银行存款的日常核算；熟悉常用的银行结算方式；了解外汇期末调整；熟悉了解存货采购、存货发出计价方法以及期末计量。第一节货币资金货币资金是旅游企业生产经营

2、过程中以货币形态存在的资产，货币资金一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金作为支付手段，具有普遍可接受性和高度流动性的特点，拥有了货币资金，便拥有了用于购买或偿还债务的能力，因此它是衡量旅游企业短期支付能力的重要标准。一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。(一)现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括

3、以下内容。1.现金的使用范围企业可用现金支付的款项有如下几项。(1)职工工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支需要，允许单位留

4、存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般来说，库存现金额度核定为相当于旅游企业3天到5天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的库存现金额度可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。限额确定后，必须严格遵守，超过库存限额的部分必须在规定时间内送存银行。3.现金收支的规定开户单位在业务经营中所获得的现金收入，要按时送存银行，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收

5、支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾等特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。另外，不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得以白条抵充库存现金；支取现金要如实说明用途，不准谎报用途套取现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。因此，旅游企业在办理有关现金收

6、支业务时，必须完善内部控制，现金内部控制可以发现差错，减少发生差错、舞弊、欺诈的机会。现金内部控制制度，自始至终不允许一笔经济业务由单独一人操纵和处理。旅游企业应配备专职的出纳人员，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作。(二)库存现金的核算为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反应企业实际持有的库存现金金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置“备用金”科目进

7、行核算。旅游企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算，“现金日记账”的格式见表3-1。表3-1现金日记账2007年凭证号数摘要对方科目收入支出收或支结存月日二、银行存款银行存款就是旅游企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。旅游企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应当严格执行银行结算制度。按照国家有关规定，凡是独立核算的旅游企业都必须在当地银行开立账户，旅游企业除按规定的

8、限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行，除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行账户进行结算。(一)银行账户的设立和常用的结算方式1.银行账户的设立根据《银行账户管理办法》的规定，银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。1)基本存款账户基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。开立基本存款账户时，存