外币报表折算问题研究

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1、东北财经大学硕士学位论文外币报表折算问题研究姓名：张晶晶申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈立军20071201摘要随着我国各方面改革的不断深入，我国经济迎来了快速发展的时期。在这样的大背景下，我国企业已不再仅仅满足于在国内寻求发展和占有一席之地，它们己将视野扩展到世界的各个角落，谋求发展的机遇。根据商务部、国家统计局、国家外汇局公布的《2006年度中国对外直接投资统计公报》表明，2006年我国对外直接投资净额达到211．6亿美元，过去5年年均增长速度高达60％。与此同时，投资方式也发生了重大转变——我国企业对外投资从建点、开办“窗口”等简单方式发

2、展到目前的投资建厂、收购兼并、股权置换和建立战略合作联盟等方式，标志着我国对外投资迈入国际通行的跨国投资新时期。展望“十一五”发展规划所绘制的蓝图，今后五年我国企业“走出去”将进入一个高速发展的时期，预计到2010年，对外投资将达到600亿美元，年均增长将达到22％。随着世界经济一体化趋势的不断加强，企业跨国经营的局面已经形成。众多的跨国公司在成为世界经济发展的主要推动力量的同时，其经营也面临着越来越多的风险和挑战。因此，如何使我国企业在“走出去”的同时又能“站得稳”，如何使我国企业在面临境外风险时能够从容应对，这是需要国家政策制定机构在进行对外政策制定

3、时应予以重点考虑的方面。那么，会计规范作为国家政策制定的一个重要方面，立足于会计视角的外币报表折算方法的政策选择无疑是跨国公司在控制和弱化其境外经营风险时一个强有力的手段，这使得外币报表折算方面的规范成为我国新会计准则体系中一个不可或缺的组成部分。在新会计准则《第19号——外币折算》中，我国所选用的外币报表折算方法已与国际会计准则基本趋同。“趋同只是第一步，等效才是目标。”那么，在现阶段国际国内的经济发展形势下，我国选用的外币报表折算方法能否有利于我国企业的跨国经营、能否为我国企业的境外经营立稳脚跟提供支持，这是会计理论界和实务界都十分关心的问题。为了能

4、够很好地回答这一问题，本文采用规范的归纳法主要从两个大方面加以阐述。本文的第一部分是引言，涉及的主要内容是本文的选题动机、意义、写作思路及相关文献综述；第二部分则是作为主体部分的一个铺垫，主要是在对本文涉及的几对主要相似概念进行界定比较的基础上，分析和评价四种主要的外币报表折算方法；第三部分和第四部分是本文的主体部分，分别就一般条件下的外币报表折算和特殊条件(恶性通货膨胀)下的外币报表折算的理论基础进行透彻地分析，然后从理论论述回到现实中去考察美、英、欧洲大陆及国际会计准则理事会在外币报表折算上的准则规范，以期能为我国的准则建设提供更好的借鉴；第五部分是

5、本文的结论部分，在前两部分研究和比较的基础上，一方面结合我国当前的实际情况，评价了新会计准则中有关规定的恰当性{一方面就我国经济未来的发展趋势，提出了个人对我国外币报表折算方法的远期选择建议。关键词：外币报表折算，时态法，现行汇率法，方法建议nABSTRACTReformsinvariousaspectsinChinaareunceasinglydeepening,whileourcountryeconomyhaswelcomedtherapiddevelopmentperiod，Insuchacontext,ourenterprises110longe

6、rsatisfytoseekdevelopmentsmerelyindomesticandoccupyasmallscaleofmarket．Theyhaveintendedtoexpandthefieldofvisiontoallcomersoftheworld，toseekthedevelopmentopportunities．AccordingtotheCommercialAffairsDepartment,StateStatisticalBureauandNationalForeignExchangeBureau’Sannouncement”Th

7、eStatisticsBulletabout2006．YearChinaDirectInvestmentsinForeignCountries“，indicatedthatin2006thenetamountofourcountrydirectinvestmentsinforeigncountrieshasachieved21．16billionU．S．dollars，theannualrisingrateatthepast5yearsreachedashi曲as60％inthepast，Atthesametime，investmentpattemhas

8、alsoundergoneasignificanttransformation-