主要审计程序的执业要点

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1、审计程序的执业要点培训对象：实习生概要一、什么是审计工作？二、“分析性复核”程序的执业要点三、“观察与询问”程序的执业要点四、“检查记录和文件”程序的执业要点五、“检查有形资产”程序的执业要点六、“函证”程序的执业要点七、“重新计算和重新执行”程序的执业要点中瑞岳华·培训部一、什么是审计工作一个灵魂：独立一个核心：认定一条主线：收集审计证据一个理论：审计目标决定论两个原则：重要性与职业谨慎性两个观念：重要性与审计风险中瑞岳华·培训部代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如

2、会计资料）的真实公允性的一种看法审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。审计对象审计的依据判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，企业制定的各种消耗定额、计划、预算等中瑞岳华·培训部按照公认的规范要求（审计准则），遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率收集充分、适当的审计证据是审计工作的核心审计是指为了查明有关经济活

3、动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。编制审计报告中瑞岳华·培训部与各类交易和事项相关的认定1:发生:(发生且与被审计单位有关)----已记录的交易是否真实(高估)完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实已记录(低估)准确性:(金额或数据恰当记录)----已记录的交易是否按正确金额反映中瑞岳华·培训部与各类交易和事项相关的认定2:截止性:记录于正确的会计期间----接近于资产负债表日的交易记录的期间是否恰当分类:已

4、记录于恰当的账户----交易是否适当分类中瑞岳华·培训部与期末账户余额相关的认定1:存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的----记录的金额确实存在（应收帐款的客户）权利和义务：记录的资产是单位拥有或控制，负债是应当偿还的义务----资产和负债的归属（寄售存货）中瑞岳华·培训部与期末账户余额相关的认定2:完整性：应记且已记----已存在的金额是否已记录（应收帐款的客户）计价和分摊：----计价和分摊是否已恰当记录中瑞岳华·培训部与列报相关的认定1:各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打

5、下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。中瑞岳华·培训部与列报相关的认定2:发生及权利和义务：披露的交易、事项已发生且与被审计单位有关----固定资产的抵押（复核董事会会议记录，询问管理层，列报中披露其权利受到限制）完整性：财务报表的披露已包括----关联方及关联交易中瑞岳华·培训部与列报相关的认定3:分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年内到期的长期负债列示为流动负债准确性和计价：财务和其他信息已公允披露且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当中瑞岳

6、华·培训部审计准则（标准）审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。中瑞岳华·培训部审计程序的目的风险评估程序控制测试实质性程序审计程序的类型检查记录和文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序中瑞岳华·培训部审计思路？中瑞岳华·培训部示例1：被审单位在利润表当中列示

7、了营业收入10亿。请说说审计思路？中瑞岳华·培训部示例1：首先被审计单位认为这10亿是没有错报的，也就是他对收入相关的认定。我们注册会计师的审计思路就是对他的认定进行再认定，要有质疑的理念。具体来讲，我就要考虑他所列示10亿的收入，是确实发生的吗？金额是10亿吗？有没有假的，有没有漏的，有没有错的？中瑞岳华·培训部示例1：近而结合我们对被审单位了解，收入在各月的记录金额，以及毛利率等诸多因素，进行分析，识别出被审计单位的营业收入当中具体在哪个方面或哪几个方面可能存在重大错报。中瑞岳华·培训部示例

8、1：比如说，我发现他的收入在12月份明显高于其他月份，毛利率也明显高于其他月份和同行业的平均水平（假定企业是均衡销售的），正是由于企业12月份收入极高，导致企业全年收入大幅增长，所以我就会判断企业的营业收入在发生上可能存在着重大错报。中瑞岳华·培训部示例1：由此，我就要实施对应收账款的函证，以证实收入的真实。因为虚构的收入也会虚构应收账款。不仅实施函证程序，我们还会对具体的收入抽出12月的大量交易，甚至我可能会决定对12月份的收入进行全部的测试，从而发现被审单位收入中的重大错报。中瑞岳华·培训部