审计专业相关知识-财务会计-主要点

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1、审计专业-财务会计-要点其他货币资金的核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动）（二）取得---按交易性金融资产的公允价值借：交易性金融资产----成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利应收利息贷：银行存款三、收到的股利、利息①非持有期收息收利----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息②持有期收息收利----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存

2、款贷：应收股利应收利息四、交易性金融资产期末计价1.若交易性金融资产公允价值>账面价值，之差借：交易性金融资产----公允价值变动贷：公允价值变动损益2.若交易性金融资产公允价值<账面价值，之差借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产----公允价值变动五、交易性金融资产的出售借：银行存款公允价值变动损益（借或贷）贷：交易性金融资产----成本交易性金融资产----公允价值变动（借或贷）投资收益（（借或贷）（倒挤）应收票据取得的核算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）应收票据到期的核算（1）若汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据（2）若汇票到期，付款方无法支付

3、，转作应收账款借：应收账款贷：应收票据应收票据贴现的核算票据计息计算公式：12/12审计专业-财务会计-要点贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现天数/360贴现所得金额=票据到期价值-贴现息借：银行存款（贴现所得金额）财务费用（倒挤）贷：应收票据商业折扣和现金折扣1．商业折扣----指企业为了促销，给顾客低于商品标价的优惠金额。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。2．现金折扣---指企业为了尽快收回货款而对顾客在规定的期限内付款给予的折扣通常用“2／l0”、“1／20”、“n／30”等符号表示，其含义分别是10天内付款，给予2％的折扣；20天内付款

4、，给予1％的折扣；30天内付款，不享受折扣。现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。存货的采购成本----购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可变现净值----指企业在正常经营过程中，以单项存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本及估计销售费用和相关税费后的金额。1．产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。2．用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时

5、估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果企业持有的存货数量多于销售合同的定货数量，超出定货合同部分的存货可变现净值应当以一般销售价格(公允价格)为计量基础。可供出售金融资产----指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除贷款和应收款项、持有至到期投资及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。12/12审计专业-财务会计-要点可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，应当直接记入所有者权益（资本公积—

6、其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，记入当期损益（投资收益）。持有至到期投资----指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如企业购入的国债和公司债券等。长期股权投资的取得12/12审计专业-财务会计-要点（一）同一控制下的企业合并----以账面价值为基础进行计量同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按照享有被投资方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，借记“长期股权投资—一成本”科目；按照支付现金或转让非现金资产、承担债务的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目；按其差额，借记或贷记“资本公积——

7、资本溢价(或股本溢价)”科目。资本公积不足冲减的，借记“盈余公积”或“利润分配——未分配利润”科目。投资企业支付的价款中如果含有已宣告发放但尚未支取的现金股利，应作为债权处理，不计人长期股权投资成本。投资方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。（二）非同一控制下的长期股权投资----以公允价值为基础进行计量。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成