内部控制审计-崔志娟x

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1、内部控制审计北京国家会计学院崔志娟教授硕士生导师主题内容您了解内部控制审计吗？您知道内部控制审计与财务报告审计的关系吗？您了解内部控制审计存在的问题吗？您熟悉内部控制审计的基本流程吗？您清楚内部控制审计意见的判断与报告吗？2您了解内部控制审计吗？内部控制审计不就是审计师事务所对企业内部控制有效性的审计嘛3内部控制审计主体（WHO）内部审计部门第2201号内部审计具体准则：《内部控制审计》本准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。《企业内部控制评价指引》第12条：企业可以授权内部

2、审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。董事会及管理层的责任是建立、健全内部控制并使之有效运行。4内部控制审计主体（WHO）外部审计部门《企业内部控制审计指引》第2条：本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。5内部控制审计做什么（WHAT）内部审计部门内部控制有效性审查与评价全面内部控制审计和专项内部控制审计。编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见。编制内部控制审

3、计报告，内容包括审计目标、依据、范围、程序与方法、内部控制缺陷认定及整改情况，以及内部控制设计和运行有效性的审计结论、意见、建议等相关内容。报送对象：组织董事会或者最高管理层。6内部控制审计做什么（WHAT）外部审计部门内部控制有效性评价向治理层和管理层通报内部控制缺陷编制内部控制审计报告报送对象：外部投资者等7内部控制审计如何做（HOW）内部审计部门日常监督、专项监督与内控有效性受托评价外部审计部门终点评价8内部控制审计客体？内部审计部门和内部审计部门内部控制设计的有效性——设计是否完善（控制文件）内部控制运行的有效性——执行

4、是否有效（控制信息资料）9内部审计部门与外部审计部门的审计客体有区别吗内部控制审计目标？内部审计部门主要实现组织目标外部审计部门财务报告及相关信息真实完整10合理保证企业经营管理合法合规资产安全提高经营效率和效果促进企业实现发展战略内部控制审计结论？内部审计部门内部控制评价结论，即是否存在内部控制重大缺陷。外部审计部门无保留意见：企业内部控制在所有重大方面是有效的否定意见：企业内部控制存在重大缺陷无法表示意见：审计范围受到限制11内部控制审计困境内部审计部门外部审计部门12内控审计成本和可靠性问题审计独立性和审计能力问题审计资源

5、的局限性问题您确定了解内部控制有效性吗？内部控制有效性是什么？是否会发生控制风险（设计和执行）问题：这种风险是现实的还是潜在的？如何理解？内部控制有效性程度如何判读？有效抑或无效问题：有中间程度吗？内部控制缺陷如何识别与评价？重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷问题：界限清晰吗？13上海家化：关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制……与之相关财务报告内部控制设计失效内部控制审计与财务报告审计的关系《企业内部控制审计指引》第5条：获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见——独立审计获取充分、适

6、当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果——整合审计问题（来自中注协《企业内部控制审计问题解答（征求意见稿）》）：内部控制审计与财务报表审计的联系主要体现在哪些方面？内部控制审计与财务报表审计的区别主要体现在哪些方面？14内控审计结果与财报审计结果的关系内控审计结果财报审计结果15内控无效一定财报无效吗？财报无效一定内控无效吗企业对发生的错报进行了调整：财务报告审计意见标准无保留；如错报是财务报告内控重大缺陷引起的，内控审计意见应为否定。财务报告审计否定意见：通常情况下内控审计意见应为否定。财务报告审计无法表示意见：

7、审计范围可能受限，无法对公允性、合法性表示意见，会计师应分析财务审计受限原因，由于客观因素造成的限制，应考虑对内控审计的影响，根据程度确定审计意见；因主观因素造成的限制，应考虑解除内控审计约定或无法表示意见。财务报告审计保留意见：应分析起因是否与内控相关，考虑对测试程序和缺陷评价的影响，沟通后确定内控审计意见。内控审计结果与财报审计结果的关系内部控制审计存在的问题一、内部控制审计意见的一致性问题（内控审计意见准确性问题）二、内部控制评价的技术问题（内控缺陷认定与披露问题）内控审计结果的一致性问题上市公司否定意见审计报告汇总182

8、01120122013公司名称新华制药北大荒/天津磁卡/贵糖股份上海家化财务报告内控自评结果无效无效/有效/有效无效审计师事务所信永中和中瑞岳华/华寅五洲/致同普华永道中天财务报告内控审计意见否定意见否定意见/否定意见/否定意见否定意见内部控制审计结果的一致性问