企业内部控制审计实施计划方案x

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1、企业内部控制审计实施方案企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的计划，如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战。后来，在工作实践中，笔者发现一个很重要的管理秘密：企业的内部控制体系是建立在企业一个一个业务流程上的，每一个业务流程制度建设中必须充分按照内部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容。企业内部控制体系实际是由企业各个流程的内部控制子体系有机构成的。于是，要进行企业内部控制审计，实际就是对每一个业务流程制度建设内容是否具备内部控制的全部要素及具体实施情况的审计。知道这样一个原理后，企业内部控制审计实际就是对一个一个业务流程的内部控制子体系的审计汇

2、总。下面，笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析列出，供应内部审计同行示范和批评指正。公司应收账款管理内部控制审计底稿2-1受审计对象所在单位/部门财务资金部审计员/日期张某/2010年12月24日审计对象公司某分公司应收账款管理序号内控审计要素测试方法/涉及部门内控审计内容清单审计底稿记录一内部控制环境1、应收账款管理权力制衡情况：决策层、监督层、执行层的设置与审阅法、访谈法/清欠办1、应收账款管理组织机构的建立情况；2、组织机构相应的集合工作职责；1、局财务会计手册[第一版]第一部分：会计机构、会计人员与工作职责中规定了公司总会计师领导下的财务资金管理体系，财

3、务资金部经理主管，主办会计负责应收账款的日常管理和催收工作。（见应职责分布；3、决策层、监督控制层、执行层的制衡情况；收账款管理过程记录证据材料卷P6-局财务会计手册[第一版]第一部分：会计机构、会计人员与工作职责）2、根据《中国建筑股份有限公司资金管理制度（试行）》第十七条的规定，催收工程款以经营部门为主，财务资金部门积极配合。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P28）2.应收账款管理三个层面岗位的设置情况与岗位职责，特别是关键岗位的设置与岗位职责；审阅法、访谈法/清欠办1、应收账款管理组织机构的每个成员岗位职责中相应工作职责的明确情况；2、关键岗位的设置与相应职责明确情况；应收账款管

4、理三个层面岗位的设置及岗位职责：工程施工过程中，项目经理、预算人员和财务人员应及时做好工作量统计和进度报量，力求达到项目竣工，合同约定的工程款同步回收完毕。明确各单位清欠工作领导小组是本单位清欠工作的组织领导机构，小组成员由财务、资金、法律、合约、结算、工程、审计等相关管理职能部门负责人组成，并进一步明确了相关管理职能部门清欠责任。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P44-局清欠工作责任制实施细则-第二章职责与流程-第六条）项目经理部是回收项目工程款项的直接责任机构，项目经理对工程款项的回收承担终身责任，是工程款回收的第一责任人。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P46-局清欠工作责任制

5、实施细则-第二章职责与流程-第十条）3.应收账款管理内部控制目标设定情况如经济指标、参数等；审阅法、访谈法/清欠办考核应收账款管理工作质量与效果的定性与定量控制指标，包括（1）过程中的控制指标；（2）最终的控制指标；1、过程中的控制指标：建七三财[2010]238号《关于进一步加强发票管理的措施》中规定，各单位需严格执行公司“收一次款、交一次税、开一次票”的规定。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P60）2、年初公司与分公司签订《清欠目标责任书》，明确了当年的最终的控制指标：应收款项回收率指标、应收账款降低率指标、存货占当年营业收入的比例≤3.5%、已完工未结算款占当年营业收入比例≤3.

6、3%。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P126-《清欠工作责任书》）4.应收账款管理人力资源政策、培训制度、岗位能力要求等制定情况；审阅法/人力资源部1、该应收账款管理业务的人力资源准入的基本素质与要求，2、关键岗位准入素质与业务能力,3、对该业务上的各岗位人员的培训要求；1、局财务会计手册[第一版]-会计人员上岗规定中第2、3、4、5条要求任职人员必须系统的接受过财务、会计或相关专业中等以上专业技术教育，考试合格并取得毕业证书或学位证书。取得了经国家财政部门统一考试合格颁发的《会计证》，上岗后按规定参加《会计证》培训、考试，并经年检合格；具备一定的电脑操作技能，熟练使用一种以上的流行

7、办公软件，能独立进行文字录入和数据表格处理工作。参加会计电算化培训，取得处级以上培训合格证书，能熟练使用工程局统一推广的财务软件；2、第6、7、8、9、10条分别规定了总会计师、子公司和直营公司的会计机构负责人、子公司分公司财务负责人、子公司会计机构主管会计、出纳和经管资金调度人员任职需具备的素质和业务能力;（见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册[第一版]）3、局财务会计手册[第一版]-会计人员继续教育规定中第3、4