《增值税纳税会计》ppt课件

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1、第二章增值税纳税会计第一节增值税会计处理的一般规定账户设置应交税金-应交增值税-未交增值税-增值税检查调整1、“应交税金—应交增值税”科目主要用于核算本纳税期内增值税的形成、计算和缴纳的情况。在纳税期应交未交增值税金，在期末应全部结转到“未交增值税”科目内。“应交税金—应交增值税”科目的期未借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。在“应交税金—应交增值税”科目下，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个专栏。2、“应交税金—未交增值税”科目是为了分别反映企业欠交增值税款和

2、待抵扣增值税情况，它核算一般纳税企业月终转入的应交未交增值税额或多交增值税额，是一个双重性质的科目。“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映欠交的增值税。第二节一般纳税人增值税纳税处理一、一般纳税人外购货物及劳务所支付的增值税金的帐务处理外购应税货物及劳务支付增值税金的帐务处理外购免税农产品、废旧物资和运输劳务进项税额的帐务处理进项税额转出的帐务处理外购货物作帐后发生退货或获得折让的帐务处理（一）外购应税货物及劳务支付增值税金的帐务处理允许计提进项税额的帐务处理不允许计提进项税额的帐务处理1、允许计提进项税额的帐务处理根据增值税专用发票（或进口货物完税凭证

3、）上列明的增值税金额，或根据规定的专用普通发票（如运费结算单等）上列明的支付金额和法定扣除比率，通过计算，以确定应计提的进项税额，作帐：借：物料采购（或库存商品）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付帐款）例1某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明原材料价款50万，增值税金8.5万，货款已付，材料已验收入库。帐务处理：借：材料采购50万应交税金-应交增值税（进项税额）8.5万贷：银行存款58.5万借：原材料50万元贷：材料采购50万元2、不允许计提进项税额的帐务处理不符合有关计提进项税额的规定或手续的帐务处理税法规定进项税额不得从销项税额中抵扣的帐务处理（1）不符合有关计提

4、进项税额的规定或手续的帐务处理由于不符合有关计提进项税额的规定手续，暂时不能计提，待有关手续办妥后才能计提。当发生外购货物、劳务所支付的增值税金暂不能计提进项税额时，作帐：借：物料采购待摊税金-待摊增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付帐款）借：原材料贷：物料采购当手续办妥，按规定可以计提进项税额时，作帐：借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：待摊税金-待摊增值税（进项税额）例2某商业企业5月份外购商品一批，取得增值税专用发票，上列货款100万，增值税金17万，商品已验收入库，货款已付，但尚未进行发票的认证。帐务处理：当商品验收入库时，由于专用发票尚未认证，故外购货物实际支付的增值税金不能

5、冲减当期的销项税额，记：借：商品采购100万待摊税金-待摊增值税（进项税额）17万贷：银行存款117万借：库存商品100万元贷：商品采购100万元当专用发票按时认证时，记：借：应交税金-应交增值税（进项税额）17万元贷：待摊税金-待摊增值税（进项税额）17万元（2）税法规定进项税额不得从销项税额中抵扣的帐务处理当纳税人外购的货物、劳务所支付的增值税金属于税法规定的不得从销项税额中抵扣的，实际支付的增值税金应全额列入有关成本费用之中，不得计提进项税额。例3某厂5月份外购设备两台，增值税专用发票列明货款10万元，增值税金1.7万元，货款已付。帐务处理：借：固定资产11.7万元贷：银行存款11.7

6、万元（二）外购免税农产品、废旧物资和运输劳务进项税额的帐务处理一般纳税人为生产增值税应税项目而购进的免税农副产品、废旧物资和在外购货物、销售应税产品过程中发生的运输费用，可以依据税务机关认可的专用普通发票和收购凭证上列的支付金额，按一定的扣除率计提进项税额。例4某食品厂6月份外购免税农业产品一批，普通发票列明支付金额10万元，增值税法规定扣除率为13%，货款已付并验收入库。应计提进项税额=10万×13%=1.3万元帐务处理：借：物料采购8.7万应交税金-应交增值税（进项税额）1.3万贷：银行存款10万借：原材料8.7万元贷：物料采购8.7万元例5某企业6月份因外购原材料发生运输费用10万元，

7、因销售产品发生运输费用5万元。以上两笔运输费用均有合法的运费结算单。增值税法规定，运费的进项税额计提率为7%。外购原材料发生的运输费应计提的进项税额=10×7%=0.7万元销售产品发生运输费应计提进项税额=5万×7%=0.35万元帐务处理：借：物料采购9.3万元销售费用4.65万元应交税金-应交增值税（进项税额）1.05万元贷：银行存款15万元借：原材料9.3万元贷：物料采购9.3万元（三）进项税额转出的帐务