《国家税收征收管理》ppt课件

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1、征收管理一、纳税义务发生时间1．营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。2．营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。二、纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为

2、1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。三、纳税地点（属地征收原则）1．纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2．纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机

3、关申报纳税。3．纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。4．纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。5．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。课后练习根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税：　　（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期）

4、，到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。　　（2）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税。　　（3）个人转让著作权，免征营业税。（4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。　　（5）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，免征营业税。（8）社会团体按财政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。（9）高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用其设施向社会人员

5、提供而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。（10）对住房公积金管理中心用作公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。　　（11）对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率收营业税。（13）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。　　（14）保险公司的摊回分保费用不征营业税。　　（15）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行

6、对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。　　（16）金融机构往来业务暂不征收营业税。　　（18）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。（24）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。（25）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。（29）保险企业取得的追偿款不征收营业税。（34）对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。　　（35）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税

7、。　　（36）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。　　（37）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应收税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。　　（39）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。　　新增　　（40）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。【例题·单选题

8、】下列各项中，应征收营业税的是（　）。A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入[答疑编号811040405]【答案】D根据《财政部国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知》（财税[2002]59号）的规定：“一、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。二、福利彩票机构发行销售福利彩