《税收征收管理》PPT课件

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1.税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。2.税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式(2)税收是国家调控经济运行的重要手段(3)税收具有维护国家政权的作用(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。1.强制性2.无偿

2、性3.固定性税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。税种由税务机关负责征收19种工商税—增值税、消费税、营业税；企业所得税、个人所得税；资源税、城镇土地使用税、城市房地产税、房产税；土地增值税、车辆购置税、车船税、车船牌照使用税、印花税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税由海关负责征收1种——关说由财政机关负责征收耕地占用税、契税(三)税收的分类1.按征税对象分类流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类(1)流转税是以商品生

3、产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。(2)所得税。亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。包括企业所得税、个人所得税。(3)财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。房产税、城镇土地使用税和车船税(4)行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。城市维护建设税、印花税、契税、车辆购置税耕地占用税(5)资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。资源税、土地增值税2.

4、按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税中央税：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），地方税：营业税、城建税、房产税、车船税、车船牌照使用税、城市房地产税、契税、土地增值税中央地方共享税：增值税、资源税、企业所得税、对证券交易征收的印花税4.按照计税标准不同进行的分类:可分为从价税、

5、从量税和复合税二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1.税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。2.税收与税法的关系(二)税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3.按照税法法律级次划分，分为税收法律

6、、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件(三)税法的构成要素1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目5.税率(1)比例税率(2)定额税率(3)累进税率6.计税依据(1)从价计征(2)从量计征(3)复合计征7.纳税环节8.纳税期限9.纳税地点10.减免税(1)减税和免税(2)起征点(3)免征额11.法律责任1、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关，包括税务机关、海关、财政部门税法构成要素内容2、纳 税 人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人：最

7、终负担税款的单位和个人。扣缴义务人：按税法规定，负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。3、征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也称为课税客体。这是区分不同税种的主要标志课税对象的分类：商品或劳务、收益额、财产、资源、人身。4、税目是征税对象的具体项目，它具体地规定了一个税种的征税范围，体现了征税的广度。5、税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。它体现了征税的深度，是税收制度的中心环节。比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，只规定一个百分比的税率有利于在同等条件下开展竞争，计

8、算简便，有利于征管税收负担不太合理，具有累退性单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率累进税率是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高体现量能负担原则计算复杂全额累进税率、超额累进税率、全率累进税、超率累进税率定额税率是按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不