《税收征收管》PPT课件

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1、第八章税收征收管理法律制度【学习目标】1.了解税收征管法律的意义，掌握开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出报验登记等程序，掌握发票的管理；2.了解税款征收的原则和税款征收的方式，掌握核定税额的方法；3.熟悉开业登记和注销登记，熟练开具增值税专用发票和普通发票。税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构。1、国家税务局:国务院设国家税务总局（主管全国税收征管工作）；各省市、自治区、直辖市设国家税务局2、地方税务局:各省市、自治区、直辖市设地方税务局（归属地方人民政府领导）税收征管机关国税：（1）增值税（2）消费税（3）进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调

2、节税（海关代征）（4）所得税。（包括中央企业，金融企业，外商投资企业和外国企业、2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业）（5）储蓄存款利息所得个人所得税（6）证券交易税（7）车辆购置税等地税：（1）营业税（2）2002年前注册成立的地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税（3）个人所得税（除银行存款利息所得征收的部分）（4）土地增值税（5）房产税（6）车船使用税（7）车船使用牌照税（8）资源税（9）印花税（10）教育费附加（11）契税等税务征收管理的几个环节环节：税务登记→纳税申报→税款征收→税务检查1、税务登记又称“纳税登记”。是税务机关对纳税人的生产、经营活

3、动，包括开业，停业，歇业（复业）以及变更经营范围等进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人向税务机关办理履行纳税义务的法律手续。它是税务机关掌握税源的一个重要手段，也是纳税人已纳入税务机关管理的一项证明。2、纳税申报纳税申报是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税款义务的法定手续，也是税务机关核定应纳税额和应扣缴税款的法律依据。《税收征收管理法》（2001）第4条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。如：在发工资时，单位把应纳的个人所得税扣缴后，交给税务机关。个人是纳税人，单位是代扣代缴的扣缴义务人

4、。如：A企业委托B企业代为加工应交消费税的商品，那么B企业就要向A企业代收代缴消费税税款。《税收征收管理办法》第25条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。　　扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。3、税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织

5、征收入库的一系列活动的总称。对于纳税人来说，也就是税款缴纳。税款征收是税收征收管理的目的和归宿，是实现税收职能的最关键的环节、是税收征收管理的核心。4、税务检查税务检查也叫纳税检查，是税务机关依国家的法律、法规政策和税收征收管理制度为依据，对纳税人履行纳税义务情况及其偷逃税行为的审核和查处的总称。8.1.1税务登记管理1、对象见教材P1152、种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记注销登记的登记范围：经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移（且涉及改变原主管税务机关）；纳税人被工商行政管理机

6、关吊销营业执照；境外企业在中国境内承包项目完工等。8.1税务管理3、登记时间（1）开业登记（30日内）（2）变更登记（30日内）（3）停业、复业登记（事前）（4）注销税务登记（15日内，例外：因住所、经营地点变更涉及改变税务登记机关的，应在住所、经营地点变动前）（5）外出经营报验登记（事前登记，事后10日内核销）停业和复业登记的注意事项纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记；纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视其为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。第一节税务管理第一节税务管理税务登记证样式由国家税务总局制定，由省、自治

7、区、自辖市税务机关印制。纳税人应当亮证经营，接受税务机关的查验。需持税务登记证办理的事项：1、申请减免税、退税；2、领购发票；3、外出经营活动税收管理证明；4、其他有关税务事项。税务机关对税务登记证件实行定期检验制度（一般每年验证一次）和更换制度（一般三年）。8.1.2发票管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。发票的基本联次为三联第一联：存根联（开票方留存备查）第二联：发票联（收执方作原始