《耕地占用税讲义》ppt课件

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1、耕地占用税2目录耕地占用税概况…………………………3-7新条例修订的背景及内容………………8-12新条例具体问题解析…………………13-36征管中的问题…………………………37-503一耕地占用税概况4耕地占用税的概念耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。关键两点:一是占用耕地建房；二是从事非农业建设。概况2001年土地分类标准《中华人民共和国土地管理法》第四条农用地（耕地、园地P73、P117、林地P101、牧草地P102其他农用地8类)新建设用地未利用地新的土地分类标准(P226)56开征耕地占用税始于1987年(0

2、4_01施行)(城镇土地使用税1988-11-1施行)，主要目的是：切实保护耕地，加强土地管理，促进土地资源的合理利用，防止乱占滥用土地，增加“三农”投入，增强农业发展后劲。为了实施最严格的耕地保护制度，进一步加强土地管理，2007年12月1日，国务院颁布了中华人民共和国国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行了修订，新条例自2008年1月1日起施行。耕地占用税的发展概况72008年全市累计入库耕地占用税46552万元、同比减少16161万元，下降25.77%,占全省43%（2007年占75%）。2009年一季度累计入库耕地占用税23452万元、同比增加18242万元

3、，同比增长350%。（增长排第二，城镇土地使用税516.1%）概况我市耕地占用税征收情况8二新条例修订的背景及内容9修订背景耕地保护形势严峻中央明确提出严格保护耕地的要求加强税收调控作用的需要旧条例本身的缺陷需要修订修订背景10提高了税额标准，在原条例税额标准的基础上提高了4倍，占用基本农田的使用税额在当地税额的基础上再提高50%；扩大了征税范围，统一了内、外资企业税收负担；从严规定了耕地占用税的减免税项目；加强了征收管理，明确耕地占用税的征管适用《中华人民共和国税收征收管理法》。修订内容修订内容单位税额调整前后比较一等金牛8元/㎡二等崇庆、新津、彭县、龙泉驿5.8元/㎡

4、三等邛崃、大邑5.5元/㎡四等蒲江、金堂5.3元/㎡一等锦江、青羊、金牛、武侯、成华50元/㎡二等、高新45元/㎡三等龙泉驿、青白江、新都、双流、郫县、温江32元/㎡四等新津29元/㎡五等都江堰、彭州、崇州26元/㎡六等邛崃、金堂、大邑、蒲江25元/㎡11各单位税额情况调整前成都市平均单位税额为6.04元/㎡，调整后平均单位税额为34.7元/㎡。增加4.74倍。执行一个税额的除一圈外，还有大邑、郫县、温江、金堂。1213三新条例解析141.纳税义务人凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。其中，所称单位，包括

5、国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其它单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。条例解析15经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人（国税函[2008]1047号）。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。P115条例解析16例：A县2008年按批次申请用地1000亩，其中耕地800亩，其他农用地200亩。因该批次用地尚未确定具体用地人，因此，由县国土部门代表政府统一办理了农用地转用批准文件。此时应如何认

6、定纳税人？P115条例解析172.征税对象耕地占用税的征税对象是指占用耕地（园地P117）建房或从事其他非农业建设的行为。条例解析18建设行为被占耕地决定耕地占用税征税对象两方面要素一是建房，不管所建房屋是从事农业建设，还是从事非农业建设，只要占用耕地建设永久性建筑物，都要缴纳耕地占用税；二是从事非农业建设，不管是否建房，均应课税扩大到了整个农用地，如林地、牧草地、农田水利用地和养殖水面等条例14条条例解析19例：B大熊猫繁育研究基地工程占用耕地300亩，其中250亩用于种植饲料竹、粮、水果，50亩用于建设熊猫馆等设施。对此工程占地如何征收耕地占用税？P121条例解析20

7、3.纳税义务发生时间《四川省耕地占用税实施办法》第十四条规定：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到地方税务机关办理耕地占用税完税手续通知的当天；未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。条例解析经批准占用耕地的纳税时间1、收到土地管理部门的通知书之日起30日内P32、办理占用农用地手续通知的当天P83、纳税人收到地方税务机关办理耕地占用税完税免税手续通知的当天。《四川省人民政府关于某市某年第几批城市建设用地的批复》即建设用地批准文件、农用地转批文件手续。21224.计税依据耕