《租税概论》ppt课件

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1、租稅概論租稅的意義租稅又稱賦稅、租賦、稅捐，皆稅之意。我國古代對田畝課徵者稱賦、稱租，對百貨課徵者稱稅。近代名稱已統一，經常課徵者除田賦外均稱稅，臨時徵收者稱捐。租稅係國家為應政務支出之需要，或為達成其他行政目的，強將人民手中之部分財富（貨幣或實物）轉為政府所有，而不予以直接報償者。租稅之特性(一)強制性:國家依法有公權力強制履行。（二）無償性:租稅與其得自政府公共部門所得之利益無特定關係存在，即對個體而言並無個別報償性。（三）財政性:租稅課徵最主要的目的即在獲得財政收入。（四）政策性:政府利用租稅

2、調節經濟、社會、政治的平衡。租稅之分類依租稅主權（稅收歸屬之政府單位為基準）（1）國稅:稅收徵收權歸屬於中央政府者。例如:（2）地方稅:稅收徵收權歸屬於地方政府者。又分為直轄市稅及縣(市)稅。與鄉鎮臨時稅課例如:我國稅務組織系統(一)財政部是最高稅務行政機關財政部是全國最高財稅行政機關，其所屬負責關務及稅務之行政機關及單位如下：1.賦稅署：主管全國內地稅行政業務。2.國稅局(1)臺北市國稅局：主管臺北市國稅之稽徵。(2)高雄市國稅局：主管高雄市國稅之稽徵。(3)臺灣省北區國稅局：主管臺灣省北區縣

3、市(臺北縣、桃園縣、新竹縣、新竹市、宜蘭縣、花蓮縣、基隆市)及金馬地區(福建省金門縣及連江縣)國稅之稽徵。(4)臺灣省中區國稅局：主管臺灣省中區縣市(苗栗縣、臺中縣、臺中市、彰化縣、南投縣、雲林縣)國稅之稽徵。(5)臺灣省南區國稅局：主管臺灣省南區縣市(嘉義縣、嘉義市、臺南縣、臺南市、高雄縣、屏東縣、臺東縣、澎湖縣)國稅之稽徵。3.關政司：主管全國關稅行政業務。4.關稅總局：主管全國關稅稽徵業務。5.稅制委員會：主管稅制、稅政研究發展業務。6.財稅資料中心：主管全國財稅資料處理業務。7.財稅人員訓練

4、所：主管新進及在職財稅人員訓練業務。(二)直轄市之稅務機關臺北市及高雄市政府財政局下設稅捐稽徵處，負責該市地方稅之稽徵業務。(三)各縣市之稅務機關各縣市政府下設稅捐稽徵處，負責各該縣市地方稅之稽徵業務。國稅與地方稅國稅所得稅營利事業所得稅綜合所得稅遺產及贈與稅遺產稅贈與稅貨物稅證券交易稅期貨交易稅關稅營業稅菸酒稅直轄市及縣(市)稅印花稅使用牌照稅土地稅田賦地價稅土地增值稅房屋稅契稅娛樂稅按租稅之負擔基準（1）直接稅:法定納稅人與實際負稅人為同一人。例如:（2）間接稅:法定納稅人透過轉嫁方式將稅

5、負轉嫁與實際負稅人。例如:納稅人(taxpayer)：根據法律規定需繳納租稅之人，又稱為納稅義務人或租稅法定歸宿(statutoryincidence)。租稅負擔人(taxbearer)：指實際負擔租稅的人，又稱為負稅者或租稅經濟歸宿(economicincidence)。租稅轉嫁(taxshifting)：係指稅負產生移轉，使得法定歸宿與經濟歸宿不同。國稅和地方稅的劃分原則：1.效率管理原則：由中央或地方政府徵收何者效率較高，此一稅目應歸該級政府徵收。如土地稅由地方政府徵收，可就地問稅，較為便利與

6、快捷。所得稅則由於來源分散各不同地方，為權責相副，應由中央徵收。2.稅基廣狹原則：稅基廣大而有流動性者應由中央徵收。遺產稅如由地方徵收，可能各地在某一年度並無富有者遺贈財產，地方政府因稅源豐嗇不等使財政不穩定，由中央徵收則統籌可調濟盈虛。3.收入相當原則：國稅與地方稅收劃分應按其職掌適當分配，如因社會政策而徵收之土地增值稅或社會安全稅應歸中央，在各地消費、流通所得之稅應歸地方。4.經濟安定原則：徵稅不應影響經濟生產力。貨物稅由中央徵收，一稅之後通行全國，貨可暢其流不影響生產，如由地方徵收勢必因稅率不

7、同而設立關卡從事查驗補稅，阻礙流通與生產。直接稅和間接稅直接稅所得稅遺產及贈與稅證券交易稅期貨交易稅土地稅房屋稅契稅間接稅關稅貨物稅營業稅印花稅使用牌照稅娛樂稅菸酒稅按租稅之計徵標準為基準從價稅:以課稅客體之價格、貨幣金額等為計徵標準之租稅。例如:從量稅:以課稅客體之數量、重量等為計徵標準之租稅。例如:按租稅客體種類為基準:（1）財產稅:對租稅客體之總值計徵稅負之租稅。例如:地價稅房屋稅遺產贈與稅（2）所得稅:對個人或法人之淨收入計徵稅負之租稅。例如:土地增值稅加值型營業稅（3）消費稅:對各種消費行

8、為或事實計徵稅負之租稅。例如:例如:毛額型營業稅關稅貨物稅（4）流通稅:對經濟流通行為所計徵稅負之租稅，例如:證券交易稅、印花稅,契稅按課稅對象所在地為基準:（1）國內稅(內地稅):租稅客體位於國內。例如:（2）國境稅:租稅客體經過國境，主要是指關稅。按稽徵手續為基準:1）查定稅:根據稅捐稽徵機關之課稅底冊所登記之事實而徵收之租稅。例如:2）申報稅:根據人民申報之課稅資料而徵收之租稅。例如:按稅率為基準:（1）累進稅:稅率隨著課稅客體適用等級而遞增，又可分為:全額累進