《会计学基础》课程教案-任务三之记账凭证的填制

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1、《会计学基础》课程教案诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账7/15/20211“有借必有贷，借贷必相等”诚信为本操守为重坚持准则不做假账7/15/20212学习任务三记账凭证的填制和审核教学内容会计学基础7/15/20213筹资与准备阶段的业务（1）实收资本的核算；（2）借入资金的核算（其中又包括短期借款和长期借款的核算）；（3）固定资产购置业务的核算；（4）材料采购业务的核算（其中又包括材料采购成本和材料入库的核算）；7/15/202147/15/20215实收资本与资本公积的核算借：银行存款固定

2、资产无形资产贷：实收资本原材料借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价7/15/20216每月预提利息时：借：财务费用贷：应付利息每季度支付利息时：借：应付利息财务费用贷：银行存款到期还本时：借：短期借款贷：银行存款借入资金时：借：银行存款贷：短期借款7/15/20217在途物资的主要账务处理企业购入材料未入库，按应计入材料采购成本的金额借：在途物资（材料的实际成本）应交税费——增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据所购材料验收入库借：原材料贷：在途物资7/15/20218原材料的主要账务处

3、理企业购入并已验收入库的材料借：原材料贷：在途物资自制并已验收入库的材料借：原材料贷：生产成本生产经营领用材料借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用贷：原材料7/15/20219生产过程业务的核算生产过程业务的主要内容生产过程业务设置的主要账户生产过程业务的核算7/15/202110一、生产过程业务的主要内容产品的生产过程，也是人力、财力、物力的耗费过程，在生产产品的同时，要发生各种耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等。企业生产过程业务的主要内容是：费用的发生、归集和

4、分配，待摊费用的发生和分摊，预提费用的计提和支付，产品成本的计算等。7/15/2021111、费用和产品成本是不同的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。它包括生产费用（直接费用和间接费用）、期间费用。产品成本是指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的各项费用的总和。产品成本和生产费用既有联系又有区别：生产费用是企业在一定时期内的生产过程中发生的各种耗费，而产品成本则是生产费用的对象化。前者强调的是期间，即一定时期内发生的各种耗费；后者强调的是对象，即生产一定种类和一定

5、数量产品的生产费用的总和。一个期间的生产费用，可能构成几种产品的成本；而一种产品的成本也可能是几个会计期间的生产费用的总和。7/15/2021122、各个产品成本项目的具体构成如下生产费用按一定种类的产品进行归集和分配，即构成各种产品的成本。生产费用按其计入产品成本的方式的不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用主要包括直接材料和直接人工；间接费用主要是指制造费用。直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形

6、成的辅助材料等。直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人薪酬。制造费用：是指企业各生产单位（如生产车间）为组织和管理生产而发生的的各项间接费用。主要包括车间管理人员和辅助人员的薪酬，生产车间的折旧费、修理费、办公费、差旅费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和季节性以及修理期间的停工损失等。制造费用需要按其发生地点进行归集汇总，然后再按一定标准分配计入产品成本。7/15/202113二、生产过程业务设置的主要账户1、“生产成本”账户——成本类账户2、“制造费用”账户——成本类账

7、户3、“应付职工薪酬”账户——负债类账户4、“管理费用”账户——损益类账户5、“财务费用”账户——损益类账户6、“其他应收款”账户——资产类账户7、“库存商品”账户——资产类账户8、“累计折旧”——资产类“固定资产”调整账户7/15/202114生产过程业务核算举例例1：直接材料的核算7/15/202115账务处理一领用材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料回顾7/15/202116期末分配应付工资、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工工资——应付职工福利

8、账务处理二回顾7/15/202117①借：制造费用、管理费用、销售费用贷：累计折旧②借：财务费用、制造费用、管理费用、销售费用贷：其他应付款③实际支付已预提的费用时：借：其他应付款贷：银行存款计提折旧、预提费用账务处理三回顾7/15/202118借：预付账款贷：银行存款借：制造费用管理费用销售费用贷：预付账款账务处理四预付待摊费用的处理回顾7/15/202119例2：华丰股份公司于月末计提本月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧额为12000元，厂部固